風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎宇I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎宇I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用張鈺艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要：基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對基層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等一系列情況的審查與評價，也是選拔和考核基層干部的有效手段和重要參考依據(jù)，對于強化領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任心，促進(jìn)懲處和預(yù)防腐敗等方面的工作具有相當(dāng)大的促進(jìn)意義。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導(dǎo)致審計評價和意見的不

2、公正。為了降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。關(guān)鍵詞：計劃；實施；報告在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒?，能夠?qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風(fēng)險，更好的實現(xiàn)基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風(fēng)險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術(shù)條件的變化去學(xué)習(xí)和掌握更

3、多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務(wù)水平，利用現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)來實現(xiàn)風(fēng)險審計工作的信息化管理水平。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，也可以結(jié)合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行。在制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W(xué)習(xí)其他國家的審計行業(yè)的風(fēng)險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

4、一、審計計劃階段以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓橹笇?dǎo)，審計工作應(yīng)當(dāng)將分析風(fēng)險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關(guān)信息，同時運用相關(guān)分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險范圍，通過風(fēng)險范圍的確定來展開具體的、針對性的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對，將風(fēng)險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)境因素進(jìn)行全恧的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟(jì)因素、社會文化因素、法律制

5、度因素等。②是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險等狀況，通過精細(xì)的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務(wù)報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風(fēng)險。對于重大錯報風(fēng)險要在全面了解審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位的情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確的進(jìn)行識別，進(jìn)而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務(wù)報告信息系統(tǒng)中

6、的處理過程，找出風(fēng)險點，然后再進(jìn)行排序，對特別大的風(fēng)險進(jìn)行必要的關(guān)注。(2)開始制定詳細(xì)嚴(yán)格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細(xì)則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風(fēng)險的審計領(lǐng)域進(jìn)行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段1要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風(fēng)險的預(yù)測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)

7、濟(jì)控制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文檔表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴(yán)格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風(fēng)險分析在在整個審計工作中具有先導(dǎo)作用，但是除了對風(fēng)險進(jìn)行有效分析，還應(yīng)在審計過程中進(jìn)行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中的紕漏，找出重大錯報，對各類重大事項進(jìn)行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務(wù)能力的缺陷和

8、被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風(fēng)險增加，審計人員應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關(guān)程序，力求將可能存在的風(fēng)險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事務(wù)。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)往來和管理流程，對各種業(yè)務(wù)的開展程序、效果等做細(xì)致的考察和分析，找出關(guān)鍵的風(fēng)險點，采取相應(yīng)的控制措施，然后開始對風(fēng)險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風(fēng)險檢查，最后通過內(nèi)控風(fēng)險評測體系來審核控制措

9、施的有效性。2還真注意對審計資源進(jìn)行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風(fēng)險領(lǐng)域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當(dāng)中。還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序獲取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風(fēng)險降到最低。審計人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果實施進(jìn)一步的設(shè)計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結(jié)果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位

10、資料的掌握來對基層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進(jìn)行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結(jié)果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對于基層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領(lǐng)導(dǎo)在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結(jié)果，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有確認(rèn)、評價和指導(dǎo)作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范

11、，力求做到用語準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、具有針對性，以風(fēng)險審計為中心，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)管理工作、經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。萬方數(shù)據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎宇I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用張缸艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要2基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對基層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等一系列情況的審查與評價，也是這拔和考核基層

12、干部的有效手段和重妥參考依據(jù)，對于強化領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任心，促進(jìn)懲處和預(yù)防腐敗等方面的工作具有相當(dāng)大的促進(jìn)意義。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導(dǎo)致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。關(guān)鍵詞:計劃實施報告在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒?，能夠?qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風(fēng)險，更好的實現(xiàn)基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。

13、同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風(fēng)險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術(shù)條件的變化去學(xué)習(xí)和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務(wù)水平，利用現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)來實現(xiàn)風(fēng)險審計工作的信息化管理水平。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，也可以結(jié)合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進(jìn)率計工作的順利進(jìn)行。在制定

14、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W(xué)習(xí)其他國家的審計行業(yè)的風(fēng)險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計e、審計計劃階段以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓橹笇?dǎo)，簾計工作應(yīng)當(dāng)將分析風(fēng)險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關(guān)信息，同時運用相關(guān)分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險范圍，通過風(fēng)險范圍的確定

15、來展開具體的、針對性的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對，將風(fēng)險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)撞因素進(jìn)行全面的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟(jì)因素、社會文化因素、法律制度因素等。@是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險等狀況，通過精細(xì)的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務(wù)報表中的各類交易和賬戶披露

16、中的重大錯報風(fēng)險。對于重大錯報風(fēng)險要在全面了解審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位的情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確的進(jìn)行識別，進(jìn)而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風(fēng)險點，然后再進(jìn)行排序，對特別大的風(fēng)險進(jìn)行必要的關(guān)注。(2)開始制定詳細(xì)嚴(yán)格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細(xì)則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針

17、對具有高風(fēng)險的審計領(lǐng)域進(jìn)行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段l.要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風(fēng)險的預(yù)測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)控60陽iIDllilIl制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文擋表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴(yán)格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風(fēng)險分析在在整個審計工作中具有先導(dǎo)作用，但是除了對風(fēng)險進(jìn)行有效分析，還應(yīng)

18、在審計過程中進(jìn)行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中的統(tǒng)漏，找出重大錯報，對各類重大事項進(jìn)行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務(wù)能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風(fēng)險增加，審計入員應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關(guān)程序，力求將可能存在的風(fēng)險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事務(wù)

19、。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)往來和管理流程，對各種業(yè)務(wù)的開展程序、效果等做細(xì)致的考察和分析，找出關(guān)鍵的風(fēng)險點，采取相應(yīng)的控制措施，然后開始對風(fēng)險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風(fēng)險檢查，最后通過內(nèi)控風(fēng)險評測體系來審核控制措施的有效性。2.還真注意對審計資源進(jìn)行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風(fēng)險領(lǐng)域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當(dāng)中.還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序在

20、取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風(fēng)險降到最低。審計人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果實施進(jìn)一步的設(shè)計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結(jié)果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進(jìn)行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結(jié)果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對于基層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一個具體的、綜合的

21、分析和評價，可以直接反映出基層領(lǐng)導(dǎo)在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量E因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結(jié)果，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有確認(rèn)、評價和指導(dǎo)作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范，力求做到用語準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、具有針對性，以風(fēng)險審計為中心，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)管理工作、經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎宇I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的

22、應(yīng)用張鈺艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要：基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對基層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等一系列情況的審查與評價，也是選拔和考核基層干部的有效手段和重要參考依據(jù)，對于強化領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任心，促進(jìn)懲處和預(yù)防腐敗等方面的工作具有相當(dāng)大的促進(jìn)意義。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導(dǎo)致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，提高

23、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。關(guān)鍵詞：計劃；實施；報告在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒ǎ軌驅(qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風(fēng)險，更好的實現(xiàn)基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加強高素質(zhì)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風(fēng)險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術(shù)條件的變化去學(xué)習(xí)和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務(wù)水平，

24、利用現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)來實現(xiàn)風(fēng)險審計工作的信息化管理水平。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，也可以結(jié)合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行。在制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W(xué)習(xí)其他國家的審計行業(yè)的風(fēng)險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。一、審計計劃階段以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓橹?/p>

25、導(dǎo)，審計工作應(yīng)當(dāng)將分析風(fēng)險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關(guān)信息，同時運用相關(guān)分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險范圍，通過風(fēng)險范圍的確定來展開具體的、針對性的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)對，將風(fēng)險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)境因素進(jìn)行全恧的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟(jì)因素、社會文化因素、法律制度因素等。②是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，

26、包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險等狀況，通過精細(xì)的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務(wù)報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風(fēng)險。對于重大錯報風(fēng)險要在全面了解審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位的情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確的進(jìn)行識別，進(jìn)而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風(fēng)險點，然后再進(jìn)行排序

27、，對特別大的風(fēng)險進(jìn)行必要的關(guān)注。(2)開始制定詳細(xì)嚴(yán)格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細(xì)則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風(fēng)險的審計領(lǐng)域進(jìn)行重點審核，全面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段1要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風(fēng)險的預(yù)測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)控制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整

28、理，以及各種文檔表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴(yán)格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風(fēng)險分析在在整個審計工作中具有先導(dǎo)作用，但是除了對風(fēng)險進(jìn)行有效分析，還應(yīng)在審計過程中進(jìn)行各種控制性和實質(zhì)性的審計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中的紕漏，找出重大錯報，對各類重大事項進(jìn)行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務(wù)能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過

29、程中風(fēng)險增加，審計人員應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關(guān)程序，力求將可能存在的風(fēng)險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事務(wù)。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)往來和管理流程，對各種業(yè)務(wù)的開展程序、效果等做細(xì)致的考察和分析，找出關(guān)鍵的風(fēng)險點，采取相應(yīng)的控制措施，然后開始對風(fēng)險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風(fēng)險檢查，最后通過內(nèi)控風(fēng)險評測體系來審核控制措施的有效性。2還真注意對審計資源進(jìn)行優(yōu)

30、化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風(fēng)險領(lǐng)域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當(dāng)中。還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序獲取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序，將審計風(fēng)險降到最低。審計人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果實施進(jìn)一步的設(shè)計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結(jié)果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合考察

31、。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進(jìn)行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結(jié)果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對于基層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領(lǐng)導(dǎo)在審計的任期階段所體現(xiàn)出的工作業(yè)績和工作質(zhì)量。因此，審計評價是審計報告中體現(xiàn)出來的重要結(jié)果，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有確認(rèn)、評價和指導(dǎo)作用。在審計報告的編寫過程中，要注意各種用語規(guī)范，力求做到用語準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、具有針對性，

32、以風(fēng)險審計為中心，對于基層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)管理工作、經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定、內(nèi)部控制管理等方面做出公正的評判，撰寫審計管理建議書，為其提供具有參看價值的意見和建議。萬方數(shù)據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎宇I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用張缸艷(南通市通州區(qū)審計局江蘇南通226300)摘要2基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對基層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等一系列情況的審查與評價，也是這拔和考核基層干部的有效手段和重妥參考依據(jù)，對于強化

33、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任心，促進(jìn)懲處和預(yù)防腐敗等方面的工作具有相當(dāng)大的促進(jìn)意義。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中可能存在一些不容易發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，可能導(dǎo)致審計評價和意見的不公正。為了降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。關(guān)鍵詞:計劃實施報告在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ鞣椒ǎ軌驅(qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置，最大限度的降低審計的風(fēng)險，更好的實現(xiàn)基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中還要注意加

34、強高素質(zhì)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，隨著審計方面的工作內(nèi)容不斷增加，所要考慮的諸多風(fēng)險因素也要求更加全面。因此，審計工作人員要根據(jù)技術(shù)條件的變化去學(xué)習(xí)和掌握更多的審計專業(yè)知識，提到自己的業(yè)務(wù)水平，利用現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)來實現(xiàn)風(fēng)險審計工作的信息化管理水平。同時，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，也可以結(jié)合多種審計方法綜合運用，比如使用問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試法等多種審計分析方法，促進(jìn)率計工作的順利進(jìn)行。在制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮鞒绦蛑幸惨獙W(xué)習(xí)其他國家

35、的審計行業(yè)的風(fēng)險審計經(jīng)驗，根據(jù)我我的具體國情來制定具有本土特色的審計方法和審計模式，使其符合我國社會政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，方便展開基層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計e、審計計劃階段以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓橹笇?dǎo)，簾計工作應(yīng)當(dāng)將分析風(fēng)險作為審計工作的重心和切入點。(1)在審計計劃階段對被審計基層領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查，廣泛的了解相關(guān)信息，同時運用相關(guān)分析方法，確定被升級單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險范圍，通過風(fēng)險范圍的確定來展開具體的、針對性的風(fēng)險防范和風(fēng)險應(yīng)

36、對，將風(fēng)險有可能帶來的損失降低到最小。具體來講，①要對被審計單位的外部環(huán)撞因素進(jìn)行全面的分析和評價，外部環(huán)境因素包括政治經(jīng)濟(jì)因素、社會文化因素、法律制度因素等。@是審計單位的內(nèi)部環(huán)境因素，包括該單位的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險等狀況，通過精細(xì)的內(nèi)部環(huán)境分析，有效識別來源于對審計單位內(nèi)部的威脅。③還要對審計單位的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和分析，根據(jù)前期的調(diào)查，識別和分析財務(wù)報表中的各類交易和賬戶披露中的重大錯報風(fēng)險。對于重大錯報風(fēng)險要在

37、全面了解審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位的情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確的進(jìn)行識別，進(jìn)而確定審計的范圍和重點。比如可以通過詢問被審計單位的人員，追蹤交易財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，找出風(fēng)險點，然后再進(jìn)行排序，對特別大的風(fēng)險進(jìn)行必要的關(guān)注。(2)開始制定詳細(xì)嚴(yán)格的編審計劃，對于審計過程中的方面、具體人員、操作方法等都做出合理地分配和細(xì)則劃分，有效地評估各種可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。(3)在審計工作中也要做到有重點、有目的，針對具有高風(fēng)險的審計領(lǐng)域進(jìn)行重點審核，全

38、面合理安排，提高審計工作的效率。二、審計實施階段l.要確定實行審計工作的主要工作內(nèi)容和考慮方面，審計工作包括對于各種潛在風(fēng)險的預(yù)測評估，對于單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)控60陽iIDllilIl制，各種有效數(shù)據(jù)和證據(jù)資料的搜集整理，以及各種文擋表格的編制等等。審計人員要以身作則，嚴(yán)格按照審計計劃來執(zhí)行審計工作，針對評估的重大錯報實施審計程序。風(fēng)險分析在在整個審計工作中具有先導(dǎo)作用，但是除了對風(fēng)險進(jìn)行有效分析，還應(yīng)在審計過程中進(jìn)行各種控制性和實質(zhì)性的審

39、計測試，對報表、賬簿等經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和審計，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中的統(tǒng)漏，找出重大錯報，對各類重大事項進(jìn)行實質(zhì)性測試獲取可靠的審計證據(jù)可以有效地彌補審計人員業(yè)務(wù)能力的缺陷和被審計單位內(nèi)部控制的缺失。如果在審計過程中風(fēng)險增加，審計入員應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎審計的原則，合理安排和調(diào)整實質(zhì)性測試的相關(guān)程序，力求將可能存在的風(fēng)險隱患控制在可解決的范圍之內(nèi)。同時，還要通過控制性測試來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事務(wù)。在開始的時候，熟悉被審計單位的業(yè)務(wù)往

40、來和管理流程，對各種業(yè)務(wù)的開展程序、效果等做細(xì)致的考察和分析，找出關(guān)鍵的風(fēng)險點，采取相應(yīng)的控制措施，然后開始對風(fēng)險點的內(nèi)控現(xiàn)場實行風(fēng)險檢查，最后通過內(nèi)控風(fēng)險評測體系來審核控制措施的有效性。2.還真注意對審計資源進(jìn)行優(yōu)化配置，合理分配。比如，將審計資源的使用放在重點風(fēng)險領(lǐng)域，將有經(jīng)驗和特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查當(dāng)中.還要保持職業(yè)的懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)保持懷疑和批判評價。通過實質(zhì)性測試程序在取證據(jù)，確保審計人員按規(guī)范執(zhí)行審計程序

41、，將審計風(fēng)險降到最低。審計人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果實施進(jìn)一步的設(shè)計程序。審計證據(jù)不僅要包括各種測試結(jié)果獲取的數(shù)據(jù)信息，還要包括被審計單位的各種內(nèi)部和外部情況，以便在審計時通過全方位資料的掌握來對基層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合考察。三、審計報告階段最后的審計報告階段，工作內(nèi)容包括對審計報告進(jìn)行正確清晰的編寫，并根據(jù)報告內(nèi)容和結(jié)果整理出審計管理意見書等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對于基層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有一個具體的、綜合的分析和評價，可以直接反映出基層領(lǐng)導(dǎo)在審