個(gè)人所得稅稅收流失與征管對(duì)策研究.pdf

1、個(gè)人所得稅作為對(duì)個(gè)人征收的一種直接稅，在增加政府財(cái)政收入、調(diào)節(jié)居民收入差距上發(fā)揮著重要的作用。我國(guó)的個(gè)人所得稅起步雖晚，但發(fā)展迅速，自開征以來(lái)，收入連年大幅增長(zhǎng)。但是由于我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度不健全、征管制度不完善、征管措施不到位，個(gè)人所得稅的功能并沒能充分發(fā)揮，本應(yīng)由高收入群體負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅收，主力軍竟然是中低收入的工薪階層，嚴(yán)重背離了“量能負(fù)擔(dān)”的原則。納稅人不愿意遵從稅收制度和稅收管理的現(xiàn)象普遍存在，使得我國(guó)的個(gè)人所得稅收流失

2、愈演愈烈。
　　 稅收流失是伴隨著稅收的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，隨著稅收的發(fā)展而變化。我國(guó)的個(gè)人所得稅流失的原因是多方面的，除了稅收制度不完善外，其主要的原因在于稅收征管的缺位與乏力。本文從稅收征管的角度研究解決我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的問(wèn)題，具有重要的實(shí)踐意義。
　　 本文采用文獻(xiàn)研究和對(duì)比研究相結(jié)合的方式，剖析了我國(guó)個(gè)人所得稅流失現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在我國(guó)個(gè)人所得稅收入占稅收總收入及GDP的比重過(guò)低，文章通過(guò)研究個(gè)人所得稅流失的主要途

3、徑和渠道，有針對(duì)性地對(duì)導(dǎo)致稅收流失的征管原因進(jìn)行分析，由于我國(guó)個(gè)人所得稅代扣代繳制度執(zhí)行不到位、信息化水平總體較低、信息交換渠道不暢通、稅務(wù)稽查力量薄弱、納稅宣傳及稅收服務(wù)效果不理想等等因素，使得個(gè)人所得稅流失愈加嚴(yán)重。論文有選擇地借鑒了發(fā)達(dá)國(guó)家在治理個(gè)人所得稅流失方面采取的有效措施，如：英國(guó)應(yīng)用電子申報(bào)納稅系統(tǒng)完成個(gè)人所得稅的申報(bào)工作；日本獨(dú)特的“藍(lán)”“白”申報(bào)表制度；美國(guó)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行納稅人信息的比對(duì)分析；德國(guó)稅務(wù)部門采取獎(jiǎng)勵(lì)納稅信用

4、等級(jí)分的方式鼓勵(lì)誠(chéng)實(shí)納稅者；歐美一些國(guó)家實(shí)行納稅人唯一的終身識(shí)別代碼制度等等。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管法制化、現(xiàn)代化、人性化、專業(yè)化和高度社會(huì)化，確實(shí)值得我們認(rèn)真地研究，合理地吸收和借鑒，這對(duì)于優(yōu)化我國(guó)稅收征管模式，防范稅收流失是大有裨益的。筆者通過(guò)歸納這些成熟完善的做法，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情與實(shí)際，總結(jié)出可行性強(qiáng)的、符合當(dāng)前實(shí)際的征管措施。即完善個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控體系、加大稅收宣傳的力度和范圍、提升納稅服務(wù)的品質(zhì)和內(nèi)涵、有效執(zhí)行稅務(wù)檢查與處罰以