財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

1、1,財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),科室：樂山市審計(jì)局財(cái)政審計(jì)科 二O一三年十月十一日,2,培訓(xùn)目的,通過培訓(xùn)，使參訓(xùn)人員對(duì)財(cái)政審計(jì)能有相對(duì)全面的了解，初步掌握財(cái)政審計(jì)中的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，了解存在的一些典型或常見的問題類型。希望能對(duì)未參加過財(cái)政審計(jì)，或沒有全面參加過財(cái)政審計(jì)的人員提供一定的幫助。,3,政府預(yù)算簡介,一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)概念和對(duì)象 概念：指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本

2、級(jí)人大審查和批準(zhǔn)的年度財(cái)政預(yù)算，對(duì)本級(jí)財(cái)政及各預(yù)算執(zhí)行部門和單位，在預(yù)算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財(cái)政資金的情況以及組織政府預(yù)算收支任務(wù)完成情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)對(duì)象：本級(jí)財(cái)政部門及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、本級(jí)地方稅務(wù)部門及其直屬分支機(jī)構(gòu)、本級(jí)政府直接管理的一級(jí)預(yù)算單位、本級(jí)金庫及下一級(jí)財(cái)政等有關(guān)部門和企事業(yè)單位。,4,二、政府預(yù)算分類 （一）從內(nèi)容上分：按預(yù)算法規(guī)定分中央預(yù)算

3、和地方預(yù)算。地方預(yù)算具體分為： 1、本級(jí)收支預(yù)算：收入預(yù)算（本級(jí)收入、上解收入）、支出預(yù)算（部門預(yù)算、代編預(yù)算和保留預(yù)算） 2、收到上級(jí)預(yù)算：上級(jí)補(bǔ)助資金(一般性轉(zhuǎn)移支付資金、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金) 3、上解支出預(yù)算：指應(yīng)上繳上級(jí)政府的支出。 4、補(bǔ)助下級(jí)支出預(yù)算：指對(duì)下級(jí)政府的補(bǔ)助支出。 審計(jì)的重點(diǎn)主要是本級(jí)的收支預(yù)算和上級(jí)的補(bǔ)助資金。,5,（二）從總體結(jié)構(gòu)上分：政府

4、預(yù)算體系由公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算4本預(yù)算組成。 目前報(bào)同級(jí)人大審批的主要是公共財(cái)政預(yù)算和政府性基金預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算以前為試行編制，報(bào)政府審批即可，根據(jù)四川省政府2013年6月30日出臺(tái)的《四川省國有資本經(jīng)營預(yù)算管理辦法》，則要求報(bào)同級(jí)人大審批。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算目前處于試編階段，只要求報(bào)政府審批。,6,三、政府預(yù)算環(huán)節(jié) 包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、年終清理結(jié)算和決

5、算。 1、預(yù)算編制。 1）收入預(yù)算。由財(cái)政部門根據(jù)上年預(yù)算收入執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行測算。包括：年度稅收、非稅收入計(jì)劃，政府性基金收入計(jì)劃，國有資本收益收入計(jì)劃。發(fā)行了地方政府債券的也包括債券發(fā)行收入。 2）支出預(yù)算。主要包括本級(jí)支出預(yù)算（落實(shí)到部門的預(yù)算、未落實(shí)到部門的保留和代編預(yù)算）和補(bǔ)助下級(jí)政府支出預(yù)算。公共財(cái)政預(yù)算不列赤字；政府性基金、國有資本經(jīng)營預(yù)算按“以收定支”原則編報(bào)。,7,2

6、、預(yù)算執(zhí)行 收入預(yù)算執(zhí)行是指收入征收、報(bào)解過程；支出預(yù)算執(zhí)行是指部門預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、代編預(yù)算分解落實(shí)和國庫資金撥付過程。 1、已經(jīng)落實(shí)到部門的預(yù)算。財(cái)政部門在人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算，本級(jí)各部門在自財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。,8,2、對(duì)于其他未落實(shí)到項(xiàng)目和單位的預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行調(diào)整，并逐步分解細(xì)化： 一是財(cái)政部門掌握的保留

7、預(yù)算、代編預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況逐步分解下達(dá)。 二是切塊資金由主管部門逐步下達(dá)，如科技、計(jì)生、教育、發(fā)改、水務(wù)、農(nóng)業(yè)等部門掌握的切塊資金。 三是預(yù)備費(fèi)、超收收入由財(cái)政部門報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)后安排使用。 四是轉(zhuǎn)移支付資金（一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）的分配下達(dá)。 五是節(jié)支收入的分配。主要是指未下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)、調(diào)減的預(yù)算指標(biāo)等收回總預(yù)算盤子后，重新進(jìn)行分配。如一些社會(huì)保障資金年初預(yù)

8、算時(shí)掛在主管部門名下，實(shí)際執(zhí)行中由財(cái)政部門重新分配到其他的部門或區(qū)縣。一些預(yù)算安排項(xiàng)目因故取消或不再執(zhí)行以后，預(yù)算指標(biāo)重新分配。,9,時(shí)間要求： 1）對(duì)確實(shí)難以安排到項(xiàng)目和單位的年初保留預(yù)算，在9月30日前，追加到本級(jí)部門和項(xiàng)目； 2）上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付在30天內(nèi)下達(dá)，本級(jí)年初預(yù)算中安排的對(duì)下轉(zhuǎn)移支付在人大通過預(yù)算后的90天內(nèi)下達(dá)。 3）從2010年起，省財(cái)政在11月10日前將下年

9、度轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)提前通知市(州)和擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣(市)。市州級(jí)財(cái)政應(yīng)提前告知的非擴(kuò)權(quán)縣轉(zhuǎn)移支付在12月10日前告知。 涉及法規(guī)：《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)[2010]11號(hào)）和省財(cái)政廳關(guān)于提前通知轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)有關(guān)問題的通知》（川財(cái)預(yù)[2010]125號(hào)）,10,3、年終清理結(jié)算和決算 主要包括以下內(nèi)容：核對(duì)年終預(yù)算指標(biāo)、清理本年預(yù)算收支、組織征收機(jī)關(guān)與國庫進(jìn)行年度對(duì)賬。清理

10、核對(duì)當(dāng)年國庫支出、清理往來款項(xiàng)。在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清與下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額。,11,財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo),總體要求： “摸清家底、揭露問題、規(guī)范管理，促進(jìn)改革、制約權(quán)力，提高效益” 。具體目標(biāo)： 1、促進(jìn)提高當(dāng)年重大財(cái)政政策實(shí)施效果。

11、 2、促進(jìn)提高政府預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性。 3、促進(jìn)提高預(yù)算分配的合理性、合規(guī)性和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、時(shí)效性。 4、推進(jìn)深化財(cái)政改革和提高財(cái)政管理的規(guī)范性。 5、促進(jìn)提高財(cái)政資金的安全性和績效性。,12,財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,確定審計(jì)重點(diǎn)要考慮以下因素： 1、法規(guī)的要求。《四川省財(cái)政收支審計(jì)條例》第十四條明確了審計(jì)機(jī)關(guān)代政府向人大提交的審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)

12、容： （一）本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的基本情況； （二）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)評(píng)價(jià)； （三）本級(jí)預(yù)算管理審計(jì)情況； （四）本級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況； （五）財(cái)政重點(diǎn)支出審計(jì)情況； （六）下級(jí)政府決算審計(jì)情況； （七）其他財(cái)政收支審計(jì)情況；,13,（八）本級(jí)人民政府加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支管理的意見； （九）本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)要求報(bào)告的其他情

13、況。 2、政府貫徹實(shí)施財(cái)政政策的動(dòng)向和重點(diǎn)。 具體而言，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)要隨著財(cái)政管理和改革不斷的推進(jìn)而不斷更新的，應(yīng)把制度建設(shè)和財(cái)政改革措施的推進(jìn)作為審計(jì)切入點(diǎn)，推進(jìn)制度實(shí)施和創(chuàng)新，完善體制、機(jī)制、制度。,14,一、預(yù)（決）算報(bào)告審計(jì),審查本級(jí)財(cái)政上報(bào)人大審批的財(cái)報(bào)告：主要是財(cái)政預(yù)、決算和預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告、預(yù)算調(diào)整報(bào)告。審計(jì)關(guān)注： 1、真實(shí)性。即是否如實(shí)報(bào)告財(cái)政收支數(shù)據(jù)。

14、 2、完整性。政府財(cái)政收支的預(yù)算、決算的科目、項(xiàng)目是否包含完全。 法規(guī)：《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步提高地方預(yù)算編報(bào)完整性的通知》（財(cái)預(yù)[2008]435號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)地方政府向本級(jí)人大報(bào)告財(cái)政預(yù)、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)性意見》（財(cái)預(yù)[2005]454號(hào)）及補(bǔ)充通知。,15,二、預(yù)算編制審計(jì),預(yù)算編制存在的問題：編制粗糙、內(nèi)容簡單，缺乏科學(xué)依據(jù)、程序不規(guī)范。 預(yù)算編制包括收入預(yù)算編制和支出預(yù)算編制，重

15、點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的完整性和科學(xué)性。 （一）預(yù)算完整性和科學(xué)性 1、預(yù)算體系的完整性。完整的預(yù)算應(yīng)包括：公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算。,16,2、預(yù)算收支的完整性。所有政府性收支是否按《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步提高地方預(yù)算編報(bào)完整性的通知》（財(cái)預(yù)[2008]435號(hào)）的規(guī)定，全部納入財(cái)政預(yù)算管理和部門綜合預(yù)算管理。 收入預(yù)算。重點(diǎn)關(guān)注是否把所有應(yīng)納入預(yù)算的收入都納入了預(yù)算。主要包含兩個(gè)方面：

16、 1）包括稅收收入（不屬于本講稿培訓(xùn)內(nèi)容）和非稅收入預(yù)算（含政府性基金）。主要是對(duì)比部門的收入項(xiàng)目，有無編制預(yù)算時(shí)漏項(xiàng)。,17,2）上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助收入。具體如下： A、返還性收入。包括增值稅、消費(fèi)稅返還以及所得稅基數(shù)返還和其他稅收返還，按執(zhí)行數(shù)預(yù)計(jì)編報(bào)?！?B、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入。包括一般性轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付，以及體制補(bǔ)助及結(jié)算補(bǔ)助等，依據(jù)上級(jí)提前告知的預(yù)計(jì)數(shù)編報(bào)預(yù)算。

17、 C、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入。依據(jù)上級(jí)提前告知的預(yù)計(jì)數(shù)分科目逐項(xiàng)編報(bào)。,18,財(cái)政部門預(yù)通知的時(shí)間要求：中央財(cái)政每年11月15日前。省級(jí)財(cái)政：從2010年起，省財(cái)政在11月10日前將下年度轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)提前通知市(州)和擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣(市)。地市應(yīng)在12月10日前告知縣（市）。 支出預(yù)算。預(yù)算編制完整性方面體現(xiàn)在除本級(jí)財(cái)政的收支外，按照財(cái)預(yù)[2008]435號(hào)文件規(guī)定，還要包括對(duì)下級(jí)的返還性支出、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付支出和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移

18、支付支出。,19,3、預(yù)算收支編制的科學(xué)性。 收入預(yù)算：科學(xué)預(yù)測稅收收入，合理編制非稅收入。 支出預(yù)算：重點(diǎn)關(guān)注在預(yù)算編制時(shí)是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則；項(xiàng)目預(yù)算是否做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證；預(yù)算安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問題，是否將省、市?？钣袡C(jī)結(jié)合提高專項(xiàng)資金使用效益，有無撒胡椒面的情況等。,20,（二）預(yù)算編制中值得關(guān)注的的4個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng) 1、預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單

19、位。這是當(dāng)前預(yù)算安排中常見的問題，不利于規(guī)范財(cái)政分配資金的權(quán)力。如市級(jí)財(cái)政年初預(yù)算中的保留預(yù)算、代編預(yù)算，切塊資金?！蛾P(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)[2010]11號(hào)）明確要求“嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實(shí)把預(yù)算細(xì)化到部門，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目?！?預(yù)算細(xì)化時(shí)間要求：各級(jí)財(cái)政部門年初代編安排的預(yù)算（包括有預(yù)算分配權(quán)的主管部門分配的資金），要盡量在6月30日前落實(shí)到部門和單位，超過

20、9月30日仍未落實(shí)到部門,21,和單位且無正當(dāng)理由的，除據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目外，全部收回總預(yù)算，調(diào)劑用于其他支出或平衡預(yù)算。各部門代編的預(yù)算要盡量在6月30日前全部細(xì)化到所屬預(yù)算單位，超過9月30日仍未細(xì)化到具體承擔(dān)單位而無法執(zhí)行的預(yù)算，要全部作調(diào)減預(yù)算處理。,22,2、是否建立項(xiàng)目庫加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理。財(cái)預(yù)[2010]11號(hào)強(qiáng)調(diào)“基本支出預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照定額管理要求編制，項(xiàng)目支出預(yù)算要提高精細(xì)化水平，做好項(xiàng)目評(píng)估和可行性論證，確保列入年度預(yù)算的項(xiàng)

21、目切實(shí)可行，對(duì)跨年度項(xiàng)目要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分年安排，推動(dòng)項(xiàng)目的動(dòng)管理”。市財(cái)政也專門出臺(tái)了相關(guān)的文件，在每年度編制預(yù)算的通知中也提出了要求。 該部分審計(jì)主要關(guān)注財(cái)政是否建立項(xiàng)目庫、有無有效運(yùn)行管理，入庫項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)、合理的論證，有無績效目標(biāo)設(shè)定。項(xiàng)目庫的建設(shè)對(duì)推動(dòng)開展項(xiàng)目的績效審計(jì)評(píng)估具有重要意義。,23,3、具有專門用途的資金預(yù)算安排是否符合相關(guān)的資金管理辦法規(guī)定。 目前常見的問題主要是超使用范圍安排資

22、金、用于平衡預(yù)算。 財(cái)政的非稅收入中，有部分資金具有專門用途，如專項(xiàng)收入中的排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源方面的專項(xiàng)收入，部分市級(jí)財(cái)力安排的切塊資金如計(jì)生事業(yè)費(fèi)、應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金等（政府性基金基本都有專門用途），都不能安排用于機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)，但從審計(jì)情況看，違規(guī)現(xiàn)象十分普遍。,24,4、基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)是否滿足保障單位正常運(yùn)行需要。 掌握部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)總體情況，分析標(biāo)準(zhǔn)體系的科學(xué)性，審查是

23、否存在同類部門之間公用支出標(biāo)準(zhǔn)差異過大的問題，揭示基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系不夠科學(xué)、不公開等問題。 檢查基本支出與項(xiàng)目支出是否相互混淆，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否大量彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致公用經(jīng)費(fèi)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、同類部門間經(jīng)費(fèi)保障水平差異大、標(biāo)準(zhǔn)難以滿足部門運(yùn)行需要的問題。,25,三、收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),收入包含：稅收和非稅收入（專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入和政府性基金。

24、 現(xiàn)行繳庫方式：一是收入執(zhí)收部門繳入財(cái)政非稅收入歸集戶，再繳入金庫；二是直接繳入金庫。執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門已不允許存在收入過渡戶。法規(guī)：《財(cái)政部關(guān)于深化地方非稅收入收繳管理改革的指導(dǎo)意見》（財(cái)庫[2009]1號(hào)）,26,（一）非稅收入收繳管理度。主要指有無相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，包括：財(cái)政部門內(nèi)部管理、收入執(zhí)收部門內(nèi)部管理、財(cái)政部門對(duì)收入執(zhí)收部門監(jiān)督管理等方面的制度。目的是審計(jì)內(nèi)控制度是否完善，能否做到應(yīng)收盡收。 （二）收入征管的

25、規(guī)范性。具體審計(jì)事項(xiàng)（或典型的問題）： 1、收入的合規(guī)性。部門單位收費(fèi)是否合規(guī)，有無自定收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)以及無證收費(fèi)；隨意減免緩等問題。,27,2、繳庫的規(guī)范性。主要關(guān)注是否人為調(diào)節(jié)繳庫資金，典型表現(xiàn)為：延壓款項(xiàng)、提前繳庫、弄虛作假將非預(yù)算資金繳入國庫。 3、體外循環(huán)（坐收坐支）。涉及財(cái)政部門和執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門。 4、混級(jí)混庫。典型表現(xiàn)為：不按規(guī)定分成比例和級(jí)次繳庫、改名換姓繳庫（如將應(yīng)上

26、繳上級(jí)收入當(dāng)成本級(jí)收入繳庫）。 需要認(rèn)真審計(jì)財(cái)政非稅收入管理系統(tǒng)和延伸檢查有預(yù)算收入上繳任務(wù)的單位。,28,審計(jì)過程中要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方非稅收入管理的通知》（財(cái)預(yù)【2012】284號(hào)）文件： 第一、嚴(yán)格區(qū)分非稅收入資金性質(zhì)，分別納入公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。 第二、不要將應(yīng)納入政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的非稅收入納入公共財(cái)政預(yù)算管理。

27、第三、嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，不得將經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)、醫(yī)療收入以及其他事業(yè)收入、經(jīng)營收入等不屬于公共財(cái)政預(yù)算的收入繳入國庫，也不得將按制度規(guī)定應(yīng)納入財(cái)政專戶管理的收入繳入國庫。,29,（一）預(yù)算分配的總體把握。包括： 1、預(yù)算分配制度的建立健全情況。重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：政府本級(jí)支出預(yù)算分配制度是否合理,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金管理制度是否完善,預(yù)算變動(dòng)的制度規(guī)定審批權(quán)限是否明確，審批程序和報(bào)告制度是否規(guī)范，財(cái)政評(píng)審制度和績效

28、評(píng)價(jià)制度是否健全科學(xué)，指標(biāo)體系是否完善。,四、預(yù)算分配和執(zhí)行（預(yù)算支出）,30,2、預(yù)算分配過程的規(guī)范。 按《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善制度規(guī)定切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的通知》（財(cái)辦[2011]19號(hào)）的要求，檢查轉(zhuǎn)移支付資金分配的規(guī)范性和時(shí)效性，以及申報(bào)的規(guī)范性，是否存在資金管理辦法不規(guī)范，資金分配標(biāo)準(zhǔn)不公平等問題。 財(cái)政評(píng)審和績效評(píng)價(jià)制度是否有效執(zhí)行，考評(píng)結(jié)果是否得到合理運(yùn)用。,31,3、預(yù)算分配結(jié)果的科學(xué)性和規(guī)范性。

29、 檢查教育、農(nóng)業(yè)、科技等法定支出是否達(dá)到法定增長要求，用于民生支出規(guī)模和支出結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)合理; 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目是否未達(dá)到預(yù)期效益，是否存在分配下達(dá)不及時(shí)、配套資金不落實(shí)、虛報(bào)項(xiàng)目套取資金、改變轉(zhuǎn)移支付資金用途、滯留資金等問題。,32,（二）重點(diǎn)支出安排審計(jì)。 重點(diǎn)支出包括：教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒支出、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、農(nóng)林水事務(wù)支出等。 1、預(yù)算調(diào)減。檢查預(yù)算調(diào)減是否履行報(bào)批手續(xù)。審

30、計(jì)依據(jù)：《各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督法》第十七條 “嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)整。預(yù)算安排的農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障等資金需要調(diào)減的，國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)?！?33,典型表現(xiàn)：在有上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金情況下，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)減本級(jí)年初預(yù)算。 2、法定支出增長。檢查法定支出增長是否符合規(guī)定。法定支出是指：農(nóng)業(yè)、教育和科技支出。相關(guān)法規(guī)規(guī)定預(yù)算支出要高于

31、同期財(cái)政經(jīng)常性收入增長比例。 關(guān)注兩個(gè)口徑： 1）財(cái)政經(jīng)常性收入。財(cái)政計(jì)算的口徑： 財(cái)政經(jīng)常性收入=地方公共財(cái)政收入-城維稅-非稅收入+均衡性轉(zhuǎn)移支付(基數(shù)部分)+兩稅返還+所得稅基數(shù)返還-一次性稅收因素,34,2）法定支出數(shù)據(jù)。不能直接取用財(cái)政決算報(bào)表數(shù)據(jù)，因其含有上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)，未包含對(duì)下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的數(shù)據(jù)。,35,（三）超收收入安排審計(jì)。 1、檢查超收收入安排是否符合人大決議規(guī)定的

32、使用方向。 匯總預(yù)算來源為超收收入的預(yù)算指標(biāo)，檢查是否符合報(bào)人大的使用方向。 結(jié)合報(bào)同級(jí)政府當(dāng)年末結(jié)余資金情況，檢查財(cái)政部門是否存在虛報(bào)超收收入安排使用情況的問題，有無截留或搞“蓄水池”的問題。,36,2、檢查超收收入的安排程序。是否符合全國人大提出“先有預(yù)算、后有支出”的原則要求，是否存在超收收入的安排程序不規(guī)范的情況。 檢查安排超收收入的指標(biāo)文件發(fā)文日期，檢查是否早于財(cái)政部門上報(bào)同級(jí)政府使用方案

33、日期，是否存在未經(jīng)同級(jí)政府和人大批準(zhǔn)，自行安排支出的問題。,37,（四）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金安排審計(jì)。 1、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的設(shè)立、分配、使用情況審計(jì)。 項(xiàng)目設(shè)立方面，檢查各專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有無具體項(xiàng)目預(yù)算，有無項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)或因情況發(fā)生變化不宜再繼續(xù)執(zhí)行、以及超過期限仍在執(zhí)行的問題。 資金分配方面，檢查各項(xiàng)專款是否制定了管理辦法，有管理辦法的是否公開、公正（如本級(jí)財(cái)政安排的專項(xiàng)資金舉例），是否將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付金

34、額提前告知下級(jí)財(cái)政。,,38,資金使用方面，檢查各項(xiàng)?？钍欠癜匆?guī)定用途使用，有無虛假和多頭申報(bào)、截留、挪用，損失浪費(fèi)、資金閑置等。 2、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的績效考核情況審計(jì)。為提高財(cái)政資金使用效益，2011年4月財(cái)政部出臺(tái)了《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，對(duì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、績效目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法等都作了明確規(guī)定。 審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金管理辦法中是否建立績效考評(píng)制度；財(cái)政部門是否將績效考核結(jié)果作為專項(xiàng)資金

35、分配依據(jù)；考核結(jié)果是否按要求公開并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行落實(shí)等方面。,39,（五）預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況審計(jì)。 在掌握預(yù)算調(diào)整變動(dòng)總體情況的基礎(chǔ)上，對(duì)調(diào)整變動(dòng)程序和內(nèi)容、引起調(diào)整變動(dòng)各項(xiàng)因素的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 1、預(yù)算調(diào)整變動(dòng)總體情況。核實(shí)年初預(yù)算安排與實(shí)際執(zhí)行情況，分析年度執(zhí)行中再分配資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和差距存在的原因，揭示預(yù)算編制不科學(xué)、年初預(yù)算到位率低、預(yù)算執(zhí)行率低、年度中追加變動(dòng)大等影響財(cái)政資金及時(shí)發(fā)揮效益的

36、問題。,40,2、預(yù)算調(diào)整變動(dòng)的規(guī)范性。 對(duì)引起預(yù)算調(diào)整的事項(xiàng)，是否及時(shí)編制調(diào)整預(yù)算方案報(bào)人大常委會(huì)審批，是否按批準(zhǔn)后的《預(yù)算調(diào)整方案》執(zhí)行，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)減農(nóng)業(yè)、教育、科技支出的問題；動(dòng)用超收收入和預(yù)備費(fèi)是否符合規(guī)定審批程序，超收使用情況是否上報(bào)人大常委會(huì)，超收和預(yù)備費(fèi)動(dòng)支是否報(bào)經(jīng)政府批準(zhǔn)，資金安排投向是否合規(guī)，動(dòng)用超收安排的支出是否落實(shí)到具體的項(xiàng)目和單位，執(zhí)行是否及時(shí)規(guī)范；預(yù)算級(jí)次劃轉(zhuǎn)、預(yù)算科目調(diào)劑是否合規(guī)，結(jié)余資金

37、是否按批準(zhǔn)用途執(zhí)行。,41,3、預(yù)算變動(dòng)的及時(shí)性。 按《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)[2010]11號(hào)）的要求，檢查如下幾個(gè)事項(xiàng)： 第一、對(duì)確實(shí)難以安排到項(xiàng)目和單位的年初保留預(yù)算，是否在9月30日前，追加到本級(jí)部門和項(xiàng)目； 第二、本級(jí)財(cái)政安排的部門預(yù)算中，是否有超過市人大批復(fù)本級(jí)政府預(yù)算30天追加的預(yù)算。 第三、上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付是否在30天內(nèi)下達(dá)，本

38、級(jí)年初預(yù)算中安排的對(duì)下轉(zhuǎn)移支付是否在人大通過預(yù)算后的90天內(nèi)下達(dá)。 按《省財(cái)政廳關(guān)于提前通知轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)有關(guān)問題的通知》（川財(cái)預(yù)[2010]125號(hào)）要求，市州級(jí)財(cái)政應(yīng)提前告知的非擴(kuò)權(quán)縣轉(zhuǎn)移支付是否在12月10日前告知。,42,（六）支出列報(bào)審計(jì)。 主要檢查各項(xiàng)支出是否據(jù)實(shí)列報(bào)，有無隨意調(diào)整支出科目、虛列支出、支出掛賬以及其他人為調(diào)節(jié)收支進(jìn)度；預(yù)算支出進(jìn)度是否均衡，有無年底集中分配資金形成大量結(jié)余等影響財(cái)政

39、資金效益及時(shí)發(fā)揮的問題。 支出列報(bào)不規(guī)范在市縣財(cái)政較普遍存在，主要表現(xiàn)形式有兩種： 1、虛列支出。表現(xiàn)形式主要有：列支出的同時(shí)將資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶、列入總預(yù)算會(huì)計(jì)“暫存款”、列入“財(cái)政應(yīng)返還額度”、資金轉(zhuǎn)入國庫支付中心和會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)賬戶。,43,1）資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。資金可以轉(zhuǎn)入的專戶：社?；饘?至2012年底最多只能開設(shè)三個(gè),包括新農(nóng)合、新農(nóng)保賬戶）、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶、償債準(zhǔn)備金專戶(前提是要

40、建立償債準(zhǔn)備金制度)、國際金融組織和外國政府貸款專戶、還本付息專戶、天然林保護(hù)和扶貧資金專戶、工資集中發(fā)放戶、財(cái)政零余額賬戶(余額應(yīng)為零)、農(nóng)綜辦項(xiàng)目資金戶。,44,將不應(yīng)通過專戶管理的資金撥到專戶select * into 直接支付專戶from tempwhere 收款賬戶名 like '%專%戶%' and 收款賬戶名 not like '%社%保%' and 收款賬戶名 not like &#

41、39;%扶%貧%'and 收款賬戶名 not like '%天%然%林%' and 收款賬戶名 not like '%災(zāi)后%' and 收款賬戶名 not like '%國債%'and 收款賬戶名 not like '%貸款%' and 收款賬戶名 not like '%糧食%' and 收款賬戶名 not like '%支農(nóng)%'

42、and 收款賬戶名 not like '%下鄉(xiāng)%' and 收款賬戶名 not like '%移民%' and 收款賬戶名 not like '%農(nóng)民%補(bǔ)%'and 收款賬戶名 not like '%涉農(nóng)%補(bǔ)貼%'order by 收款賬戶名,45,select * into 授權(quán)支付專戶from tempwhere 收款賬戶名 like '%專%戶%&#

43、39; and 收款賬戶名 not like '%社%保%' and 收款賬戶名 not like '%扶%貧%'and 收款賬戶名 not like '%天%然%林%' and 收款賬戶名 not like '%災(zāi)后%' and 收款賬戶名 not like '%國債%'and 收款賬戶名 not like '%貸款%' and 收款賬

44、戶名 not like '%糧食%' and 收款賬戶名 not like '%支農(nóng)%'and 收款賬戶名 not like '%下鄉(xiāng)%' and 收款賬戶名 not like '%移民%' and 收款賬戶名 not like '%農(nóng)民%補(bǔ)%'and 收款賬戶名 not like '%涉農(nóng)%補(bǔ)貼%' and 收款賬戶名 not like

45、 '%工資%' and 收款賬戶名 not like '%采購%'and 收款賬戶名 not like '%小學(xué)%' and 收款賬戶名 not like '%中學(xué)%'order by 收款賬戶名,46,2）列入總預(yù)算會(huì)計(jì)“暫存款”。 總預(yù)算會(huì)計(jì)中正常的暫存款：農(nóng)金會(huì)、股金會(huì)專項(xiàng)再貸款(無國債轉(zhuǎn)貸資金)，其他財(cái)政存款反映的退耕還林、天保資金、獨(dú)生子女父母獎(jiǎng)

46、勵(lì)等，按規(guī)定條件列支的“財(cái)政應(yīng)返還額度”，臨時(shí)借來要?dú)w還的資金。 屬于虛列支出的暫存款：以科室名義或其他名義列支掛暫存款，直接以專項(xiàng)資金的名義列支掛暫存款。 對(duì)其他的暫存款應(yīng)進(jìn)行分析。,47,3）列入“財(cái)政應(yīng)返還額度”。 重點(diǎn)審計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支的項(xiàng)目是否該列支，按相關(guān)規(guī)定，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支必須是納入國庫集中支付改革的預(yù)算單位、預(yù)算指標(biāo)已經(jīng)下達(dá)、單位已申請(qǐng)額度計(jì)劃且財(cái)政部門已下達(dá)額度計(jì)劃的的項(xiàng)目才能列支，否則是虛

47、列支出。 通過與支付系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)中的“計(jì)劃余額”相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。 要注意通過“財(cái)政應(yīng)返還額度”挪用資金情況。抽查項(xiàng)目進(jìn)行檢查。 4）資金轉(zhuǎn)入國庫支付中心和會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)賬戶。,48,2、無預(yù)算撥款和支出掛賬。主要是通過總預(yù)算會(huì)計(jì)、國庫支付中心、會(huì)計(jì)核算中心、非稅收入會(huì)計(jì)賬和各財(cái)政專戶的“暫付款”，以借款形式撥出，以及年終辦理決算時(shí)，為了不列赤字而砍支出掛往來形成的支出掛賬。 總

48、預(yù)算會(huì)計(jì)可能是支出掛賬的暫付款：預(yù)算單位借款，預(yù)撥預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)，辦理年終決算時(shí)，為避免赤字，赤字部分的支出削減后掛暫付款，非預(yù)算單位承擔(dān)的基礎(chǔ)設(shè)施等公益性建設(shè)支出借款，非預(yù)算單位已無力償還的借款。,49,（七）結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金的清理審計(jì)。 結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金：指按照批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年未列支出的財(cái)政撥款資金。包含： 財(cái)政撥款結(jié)余資金：指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款

49、資金。 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。,50,1、對(duì)部門結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金審計(jì)。 結(jié)余資金。檢查是否在編制次年部門預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌安排使用。 結(jié)轉(zhuǎn)資金。要督促部門加快支出進(jìn)度。對(duì)部門結(jié)轉(zhuǎn)超過預(yù)算確定期限一年以上的項(xiàng)目，財(cái)政部門要同相關(guān)部門協(xié)商通過調(diào)減部門預(yù)算等方式將資金收回本級(jí)預(yù)算，其中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，參照財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支

50、付結(jié)轉(zhuǎn)的處理方式辦理。,51,2、財(cái)政總預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金審計(jì)。 檢查總預(yù)算環(huán)節(jié)的結(jié)轉(zhuǎn)是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出無具體支出項(xiàng)目、影響財(cái)政凈結(jié)余真實(shí)性的問題。如收入列結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)力列結(jié)轉(zhuǎn)等問題。 檢查有無以結(jié)轉(zhuǎn)名義將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金挪作它用；無資金不結(jié)轉(zhuǎn)；有無因項(xiàng)目無法實(shí)施而導(dǎo)致專項(xiàng)資金閑置等問題。,52,《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》（財(cái)預(yù)[2010]383號(hào)）、《省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通

51、知》（川財(cái)預(yù)[2010]99號(hào)）文件對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的規(guī)定： 1、對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，要通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理； 2、超過預(yù)算確定期限一年以上的，原則上收回總預(yù)算；確需繼續(xù)保留的，要盡快分解下達(dá)至本級(jí)有關(guān)部門和下級(jí)財(cái)政部門，并按照規(guī)定用途安排支出，加快支出進(jìn)度。 3、對(duì)上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，其資金管理辦法對(duì)結(jié)

52、余結(jié)轉(zhuǎn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且超過預(yù)算確定期限一年以上的，可在其資金管理辦法規(guī)定的用途和使用范圍內(nèi)，調(diào)整到其他級(jí)次或同類項(xiàng)目，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。,53,五、國庫集中支付,國庫集中支付：指改變財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，由財(cái)政國庫支付中心通過國庫單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人。 財(cái)政性資金必須通過國庫單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算，財(cái)

53、政國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：,54,⑴財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；    ⑵財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金（現(xiàn)改為財(cái)政專戶資金）財(cái)政專戶、專項(xiàng)資金財(cái)政專戶、其他資金財(cái)政專戶（統(tǒng)稱財(cái)政專戶）；    ⑶財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的財(cái)政直接支付零余額賬戶（簡稱財(cái)政零余額賬戶）；    ⑷財(cái)政部門在代理銀行為

54、試點(diǎn)單位開設(shè)授權(quán)支付零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）；    ⑸財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資專戶（簡稱統(tǒng)發(fā)工資專戶）；    ⑹按上級(jí)規(guī)定，經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特設(shè)專戶（簡稱特設(shè)專戶）。,55,1、 國庫單一賬戶體系建立情況 檢查 財(cái)政部門是否在對(duì)預(yù)算單位和財(cái)政專戶進(jìn)行清理規(guī)范后建立了國庫單一賬戶體系，對(duì)部門單

55、位零余額賬戶和其他銀行賬戶監(jiān)管是否到位，預(yù)算單位非稅收入過渡戶是否及時(shí)清理。 2、國庫集中支付改革推進(jìn)情況審計(jì) 1）是否實(shí)施到所有基層預(yù)算單位。將財(cái)政部門預(yù)算股提供的基層預(yù)算單位名單與導(dǎo)出數(shù)據(jù)中的預(yù)算單位名單進(jìn)行對(duì)比分析。,56,2）非稅收入收繳管理改革情況。是否將非稅收入納入集中收繳范圍，非稅收入收繳管理制度是否健全。非稅收入收繳是否存在過渡戶，是否存在非稅收入進(jìn)入除國庫單一賬戶、財(cái)政部門非稅收入收繳專

56、戶和執(zhí)收單位非稅收入?yún)R繳專戶之外的過渡性賬戶問題，是否存在代理銀行在收到款項(xiàng)后不及時(shí)通知執(zhí)收單位和財(cái)政部門，利用過渡性賬戶壓票、壓款問題。,57,3）公共財(cái)政預(yù)算資金、政府性基金、財(cái)政專戶資金等所有財(cái)政性資金是否全部納入國庫集中支付改革范圍。 3、國庫集中支付管理審計(jì)。主要審查集中支付是否按規(guī)范程序執(zhí)行。 1）是否實(shí)行了財(cái)政資金銀行間清算。先付款后清算。 2）零余額賬戶使用是否規(guī)范。 主要表現(xiàn)

57、為：通過財(cái)政零余額賬戶實(shí)撥預(yù)算單位、通過財(cái)政零余額賬戶實(shí)撥不應(yīng)在財(cái)政專戶管理的資金到財(cái)政專戶、通過財(cái)政零余額賬戶實(shí)撥資金到國庫支付中心或會(huì)計(jì)核算中心，,58,預(yù)算單位零余額賬戶向?qū)嵱匈~戶資金賬戶轉(zhuǎn)款、大額提現(xiàn)。通過檢查零余額賬戶大額提現(xiàn)或向單位實(shí)有資金賬戶轉(zhuǎn)款的記錄（住房改革、黨費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶除外），延伸審計(jì)提現(xiàn)規(guī)模和轉(zhuǎn)款規(guī)模較大的單位，關(guān)注大額提現(xiàn)資金去向，核實(shí)轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)背景的真實(shí)性和合理性，是否存在使用零余額賬戶大額提現(xiàn)，或

58、以各種名義向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)款的問題。,59,3）國庫集中支付方式選擇是否恰當(dāng)。依據(jù)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行的支付方式劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，對(duì)國庫集中支付數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查是否存在財(cái)政部門對(duì)于國庫集中支付方式控制不嚴(yán)格，預(yù)算單位違返規(guī)定變更國庫集中支付方式，造成支付成本上升和資金安全性降低的問題。 關(guān)于國庫集中支付方式的規(guī)定：按照預(yù)算資金不同的支出類型，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。,60,財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國

59、庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。財(cái)政直接支付適用于工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。    財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，自行開具支付令，從預(yù)算單位零余額賬戶中支付資金。財(cái)政授權(quán)支付適用于預(yù)算單位未納入財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出、特殊專項(xiàng)支出及特別緊急的支出。,61,4）資金歸墊情況，檢查預(yù)算單位是否在墊支資金和歸墊資金時(shí)

60、財(cái)政部門提出申請(qǐng)，財(cái)政部門是否核實(shí)墊支資金的真實(shí)性和必要性，是否存在通過資金歸墊方式繞過國庫集中支付審核，以撥作支，將資金撥入預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶問題。,62,六、政府采購制度執(zhí)行情況審計(jì),1、政府采購預(yù)算編制情況。 檢查采購預(yù)算管理是否覆蓋所有預(yù)算單位。從財(cái)政取得已批復(fù)采購預(yù)算和已實(shí)施或已進(jìn)入采購程序的預(yù)算單位名單，對(duì)無采購預(yù)算的單位進(jìn)行抽查。 檢查政府采購預(yù)算是否完整。已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)，屬于政

61、府采購目錄范圍的是否按規(guī)定全部編入了政府采購預(yù)算；年中因追加預(yù)算、政府集中采購目錄及標(biāo),63,準(zhǔn)調(diào)整等原因需補(bǔ)報(bào)的政府采購項(xiàng)目，是否按規(guī)定補(bǔ)報(bào)了政府采購預(yù)算。重點(diǎn)關(guān)注大額政府采購項(xiàng)目未列入政府采購預(yù)算或未辦理預(yù)算調(diào)整及補(bǔ)報(bào)手續(xù)問題。 檢查政府采購預(yù)算的合理性。抽查部分預(yù)算單位的政府采購預(yù)算、政府采購業(yè)務(wù)檔案等資料，核查已采購工程、貨物或服務(wù)的實(shí)際使用情況，審查預(yù)算單位是否根據(jù)實(shí)際需要編制了政府采購預(yù)算；預(yù)算中編列的采購項(xiàng)目有

62、無重復(fù)；預(yù)算編制的采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額等是否合理。,64,2、政府采購預(yù)算執(zhí)行情況。 檢查采購計(jì)劃的編制執(zhí)行，審查政府采購計(jì)劃是否與政府采購預(yù)算一致；編制的政府采購計(jì)劃是否細(xì)化到項(xiàng)目和采購標(biāo)的；是否存在隨意變更采購計(jì)劃行為。重點(diǎn)關(guān)注突破預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)采購問題；違規(guī)分散采購、無計(jì)劃、超計(jì)劃采購問題。 檢查政府采購方式和類型變更。調(diào)閱預(yù)算單位變更政府采購方式或類型的申報(bào)資料，審查變更依據(jù)是否充分、合理

63、，有無隨意批準(zhǔn)變更采購方式。重點(diǎn)關(guān)注采購,65,人與財(cái)政部門串通，化整為零規(guī)避公開招標(biāo)問題；采購人與政府采購代理機(jī)構(gòu)勾結(jié)，人為造成公開招標(biāo)失敗或廢標(biāo)，將采購方式變更為非公開招標(biāo)問題；采購人與集中采購機(jī)構(gòu)串通，出具虛假證明材料，將集中采購方式變更為分散采購或單位自行采購問題。,66,七、財(cái)政資金安全性和風(fēng)險(xiǎn),1、財(cái)政資金的安全性。 財(cái)政資金調(diào)度。檢查財(cái)政資金調(diào)度管理辦法是否完善，調(diào)度是否以預(yù)算和準(zhǔn)確的測算為依據(jù)，超（欠）調(diào)資

64、金有無相應(yīng)的管理辦法和審批程序，有無上級(jí)超調(diào)資金掩蓋了下級(jí)財(cái)政運(yùn)行中資金風(fēng)險(xiǎn)的問題。 國庫資金的暫付是否合規(guī)，是否有相應(yīng)審批程序；有無違規(guī)動(dòng)用國庫存款，將資金從國庫轉(zhuǎn)到財(cái)政專戶等其他賬戶，用于周轉(zhuǎn)使用或借給單位使用的問題。,67,2、財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)政運(yùn)行是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)，考慮因素如下：　 1）公共財(cái)政預(yù)算和基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出?；鸬念A(yù)算結(jié)余就是結(jié)轉(zhuǎn)下年支出?！?2）列支掛暫存款的財(cái)政應(yīng)返還額度、及其他以后

65、年度要安排的支出、需要?dú)w還的暫存款?！?3）與上級(jí)往來　 4）國庫存款，不含其他財(cái)政存款，其他財(cái)政存款是對(duì)應(yīng)到有其專項(xiàng)用途。 　 5）與下級(jí)往來?！?6）可以收回的暫付款。計(jì)算公式： 1）+2）+3）-4）-5）-6）,68,八、財(cái)政專戶管理,1、允許開設(shè)的賬戶 國庫存款戶(金庫)　　　 工資戶(金庫)　　　 上級(jí)社保資金戶(金庫)　　　 本級(jí)社保資金戶(金庫)

66、　　　 中央災(zāi)后重建資金(金庫)　　　 特殊黨費(fèi)　　　 捐贈(zèng)資金專戶　　　 中央專項(xiàng)資金特設(shè)專戶　　　 農(nóng)村計(jì)生家庭獎(jiǎng)勵(lì)扶助資金　　　 非稅收入歸集戶(一家銀行最多只能開設(shè)一個(gè)),69,社?；饘?至2012年底最多只能開設(shè)三個(gè),包括新農(nóng)合、新農(nóng)保賬戶）　　　糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶　　　償債準(zhǔn)備金專戶(前提是要建立償債準(zhǔn)備金制度)　　　國際金融組織和外國政府貸款專戶　　　還本付息專戶(按幣種進(jìn)行歸并)

67、　　　天然林保護(hù)和扶貧資金專戶　　　工資集中發(fā)放戶(余額不應(yīng)該很大)　　　財(cái)政零余額賬戶(余額應(yīng)為零)　　　農(nóng)綜辦項(xiàng)目資金戶　　　如果財(cái)政支出專戶納入了大平臺(tái)，還存在專戶管理資金清算分戶。,70,明確需要撤銷的賬戶 一、凡無國務(wù)院、財(cái)政部、省級(jí)人民政府和省級(jí)財(cái)政部門正式有效文件依據(jù)開設(shè)的專戶，2012年3月底前一律撤銷?！　　《⒅醒胛募褟U止或政策已不執(zhí)行，但省級(jí)政府及財(cái)政部門文件仍保留的專戶，包括

68、基本建設(shè)資金、政府采購資金、國債轉(zhuǎn)貸資金、消化糧食掛賬資金，國家儲(chǔ)備糧油資金專戶，2012年3月底前一律撤銷?！　　∪⒃诰邆溆行募罁?jù)的專項(xiàng)支出專戶中，除國務(wù)院規(guī)定開設(shè)的專戶，以及財(cái)政部規(guī)定開設(shè)的中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金國庫集中支付特設(shè)專戶暫時(shí)予以保留外，其他專項(xiàng)支出專戶2012年6月底前壓縮50%，并結(jié)合國庫集中支付制度改革的深化，分步全部撤銷。,71,四、己開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，要建立償債準(zhǔn)備金制度；2012年6月底前仍未建立償債

69、準(zhǔn)備金制度的，要取消償債準(zhǔn)備金專戶；未開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，如需開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶，要首先建立償債準(zhǔn)備金制度?！　　∥濉⑥r(nóng)綜辦事業(yè)費(fèi)賬戶?！　　×创ㄘ?cái)預(yù)〔2008〕89號(hào)的規(guī)定，災(zāi)后重建資金只能在金庫開設(shè)專戶。　　　撤并專戶內(nèi)的資金根據(jù)規(guī)范的資金管理程序上繳國庫或轉(zhuǎn)入其他財(cái)政專戶分賬核算。,72,《財(cái)政部關(guān)于清理整頓地方財(cái)政專戶的整改意見》（財(cái)庫[2011]171號(hào)）有關(guān)要求： 第一、關(guān)于違規(guī)開設(shè)不符合基本條件

70、專戶的問題。一是制定撤并此類專戶的計(jì)劃，最遲于2012年6月底前完成撤并工作，專戶資金按原渠道歸還。二是抓緊解決凍結(jié)資金問題。對(duì)于擔(dān)保期未到的，采取措施解除擔(dān)保責(zé)任；擔(dān)保期已到但企業(yè)仍未償還貸款資金的，要督促企業(yè)立即還款，企業(yè)拒不償還的，要履行必要法律程序，予以追回。,73,第二、關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金多頭、重復(fù)開戶問題。一是省、市級(jí)社?；鹭?cái)政專戶設(shè)置在5個(gè)以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到5個(gè)；縣級(jí)社保基金財(cái)政專戶設(shè)置在3個(gè)以上的，