我國(guó)稅務(wù)代理(所得稅)風(fēng)險(xiǎn)研究

1、我國(guó)稅務(wù)代理 我國(guó)稅務(wù)代理(所得稅 所得稅)風(fēng)險(xiǎn)研究 風(fēng)險(xiǎn)研究我國(guó)稅務(wù)代理（所得稅）風(fēng)險(xiǎn)研究我國(guó)稅務(wù)代理（所得稅）風(fēng)險(xiǎn)研究 2008-12-20 15:15:35摘 要 由于我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師制度以及稅務(wù)代理制度起步較晚，無(wú)論是作為稅務(wù)代理的行政主管部門還是稅務(wù)代理直接參與人都缺乏相關(guān)的管理和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。本文就稅務(wù)代理特別是所得稅代理存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策展開論述，以求得拋磚引玉的作用。關(guān)鍵詞 稅務(wù)代理 代理風(fēng)險(xiǎn) 所得稅稅務(wù)代理在國(guó)際上已有 100

2、 多年的歷史，現(xiàn)已成為通行的做法。隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)一步深化，特別是入世之后我國(guó)各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式和做法與國(guó)際接軌，稅務(wù)代理必然將迎來(lái)蓬勃發(fā)展的黃金時(shí)期。稅務(wù)代理對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著必不可少的作用，尤其是在稅收管理和保障國(guó)家稅收方面的作用更是舉足輕重。通過(guò)考察我國(guó)稅務(wù)代理的一些實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)暗藏著很多的風(fēng)險(xiǎn)因素，本文主要針對(duì)所得稅代理風(fēng)險(xiǎn)的研究來(lái)分析我國(guó)稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)，以便提出對(duì)策。1 我國(guó)所得稅代理風(fēng)險(xiǎn)分析稅務(wù)代理就是指稅務(wù)代

3、理人在國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)指定范圍內(nèi)，接受納稅人委托代其辦理各項(xiàng)涉稅事宜的總稱。這里所指的稅務(wù)代理人包括指注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。我國(guó)所得稅代理的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自宏觀層面和微觀層面。1.1 宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)1.1.1 缺乏稅收代理專項(xiàng)法律法規(guī)我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師以及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都是在國(guó)家稅務(wù)局所謂的征收、稽查、代理三位一體的稅收征管模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，其參照的法律依據(jù)主要是《稅收征管法》中的一條原則性的規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)代理試

4、行辦法》 、 《稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)規(guī)程》等規(guī)范性制度。作為稅務(wù)代理主體的注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都屬于社會(huì)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，但其特殊性在于涉及國(guó)家的稅收職保護(hù)。然而從目前情況來(lái)看，短時(shí)間內(nèi)不可能制定和實(shí)施相關(guān)的稅務(wù)代理的行業(yè)準(zhǔn)則，所得稅代理機(jī)構(gòu)只能根據(jù)原有的操作經(jīng)驗(yàn)和理解，對(duì)委托企業(yè)的賬目進(jìn)行審查，至于采用何種審查手段和方法全憑代理人的感性判斷，一旦發(fā)生糾紛甚至涉案，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就很難將自己置身于外，而被迫承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。1.2 微觀層面的

5、風(fēng)險(xiǎn)1.2.1 企業(yè)所得稅委托代理的目的不斷完善和成熟的稅務(wù)代理制度，為企業(yè)的稅務(wù)繳納提供了便捷的通道，企業(yè)只需經(jīng)過(guò)法定的委托程序就可以將自己的所得稅繳納業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)將所得稅業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的目的是基于合法正當(dāng)?shù)?，那么不僅企業(yè)將從中獲益而且稅收代理機(jī)構(gòu)也能夠賺取相應(yīng)的傭金;但是如果企業(yè)轉(zhuǎn)移所得稅的目的本身基于通過(guò)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行偷稅逃稅，稅收代理機(jī)構(gòu)便陷入了兩難境地，應(yīng)允就會(huì)使自己陷入被動(dòng)，否則就要喪失客戶和收入。1.2.2

6、 企業(yè)所提供的稅務(wù)資料存在瑕疵所得稅稅務(wù)委托企業(yè)進(jìn)行委托需要提供相應(yīng)的賬目資料，即其前提是企業(yè)提供計(jì)稅原始資料、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，如果企業(yè)能夠提供真實(shí)、完整的稅務(wù)資料，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的代理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低;但如果某些納稅意識(shí)淡薄的企業(yè)委托代理的目的就是為了通過(guò)稅務(wù)代理的運(yùn)作盡可能的少繳稅款，從而少報(bào)收入、虛列成本費(fèi)用的手段偷稅，也就是提供具有瑕疵的稅務(wù)資料，代理機(jī)構(gòu)又不可能從根源上了解和掌握真實(shí)資料，就會(huì)增加所得稅代理的風(fēng)險(xiǎn)。1.2.3