研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除

1、8、研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（1） 政策規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ) 上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照 無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社 會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技 術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā) 活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，

2、或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、 產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 （服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治 區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動 作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成 果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn) 品、服務(wù)或知識等）。（2）報送資料① 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書》。② 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書（需根據(jù)規(guī)定的

3、領(lǐng) 域詳細(xì)說明至具體項目）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。③ 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況 和專業(yè)人員名單。④ 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情 ② 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，核實(shí)是 否按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。財 務(wù)核算是否賬證健全，是否能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開 發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。③ 核實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬核算情況，確認(rèn)是否對研究開發(fā) 費(fèi)用實(shí)行專賬管理，是否

4、做到將研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn) 行核算；對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除; 歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅 前扣除額或加計扣除額。④ 查閱有關(guān)明細(xì)賬和原始憑證等資料，核實(shí)研發(fā)費(fèi)用是否在 規(guī)定的范圍的之內(nèi)。⑤ 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合加計扣除條件的，核 實(shí)企業(yè)合作各方分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的證明材料，如合同相關(guān)條款等， 是否合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣 除。⑥ 對企業(yè)委托給

5、外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，核實(shí)受托方向 委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，本 企業(yè)受托研發(fā)的，不得將受托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用計入本企業(yè)研發(fā)費(fèi) 加計扣除基數(shù)。⑦ 核實(shí)公司項目預(yù)算和立項決議等資料，是否有從其他部門 和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項撥款，如有應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)該撥款 是否計入加計扣除基數(shù)。⑧ 企業(yè)集團(tuán)采取在受益集團(tuán)成員公司之間合理地分?jǐn)傃芯?開發(fā)費(fèi)的，核實(shí)集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，對照該協(xié)議或 合同中有關(guān)各方權(quán)利和義