個人所得稅征稅客體研究.pdf

1、稅收是國家取得財政收入的主要方式，所得稅是稅收種類中一項重要的稅種，在現(xiàn)代國家稅收收入中占據(jù)主體收入的地位。尤其是所得稅中的個人所得稅，在發(fā)達國家往往占據(jù)稅收收入的較大比例，是一國財政收入的主要來源；在我國，個人所得稅也已經(jīng)成為第四大稅種。個人所得稅不僅起著增加財政收入的功能，作為一種再分配的手段，其在調(diào)節(jié)個人收入、縮小貧富差距方面也起著功不可沒的作用。當下，對個人所得稅關注的人越來越多，個人所得稅的改革和完善也一直是學術界研究和討論的

2、重點。目前，學術界對個人所得稅的研究主要集中在個人所得稅的費用扣除、稅率設計、稅制模式、稅收征管等個別突出問題上，對于個人所得稅中最為核心的課稅要素——課稅對象，即征稅客體的研究卻鮮有人問津。然而，對個人所得稅征稅客體的考察不僅能在最大程度上擴充個人所得稅的稅源，增加個人所得稅的稅收收入；而且，征稅客體的合理設計也能在一定程度上平衡不同群體納稅人利益，調(diào)節(jié)收入差距，完善我國的收入分配制度。
　　 本文以個人所得稅的征稅客體為考察

3、和研究的對象，從研究個人所得稅的相關基礎理論入手，將與征稅客體密切相關的理論進行分析和論述；然后在此基礎上考察目前我國個人所得稅征稅客體的現(xiàn)狀和不足，并且在借鑒國外一些相關國家的經(jīng)驗和優(yōu)秀成果的基礎上改革和完善我國個人所得稅的征稅客體。本文通過理論分析、比較分析、歷史分析等方法試圖對個人所得稅征稅客體作出全面、詳細、客觀的闡述，以引起更多人對個人所得稅征稅客體的研究與探討，不斷豐富和完善個人所得稅征稅客體的理論，推動個人所得稅征稅客體的

4、制度設計。具體來說，本文分為四個部分：
　　 本文第一部分，闡述個人所得稅征稅客體的相關基礎理論問題。首先，區(qū)別與征稅客體容易混淆的幾個相關概念：征稅客體與稅收法律關系客體、稅源、稅基、稅目的聯(lián)系與差別；其次，考察研究征稅客體的前提，即對個人所得進行征稅的正當性與合法性；最后在此基礎上分析對征稅客體的核心——所得的理解。這些都是研究和探討個人所得稅征稅客體的前提和基礎，也是研究征稅客體無法回避和不能避免的前設性問題。
　　

5、 本文第二部分，在對征稅客體理論研究的基礎上考察我國目前個人所得稅征稅客體制度的現(xiàn)狀，通過對個人所得稅的稅目、費用扣除現(xiàn)狀的分析指出我國個人所得稅征稅客體存在的不足，并且針對目前“非法所得”可否納入征稅客體中的熱點問題進行探討和分析。
　　 本文第三部分，主要考察和借鑒國外一些國家個人所得稅征稅客體的相關制度，以英國、美國、德國、日本為例介紹以上四個國家個人所得稅有關征稅客體的具體制度，以此將國外個人所得稅征稅客體的有益經(jīng)驗和