上市公司年度財務(wù)報告監(jiān)督制度研究.pdf

1、年度財務(wù)報告披露制度設(shè)立的重要原因是為了保護(hù)股東(投資者)的利益、規(guī)范上市公司的行為、維護(hù)證券市場秩序。對于股東(投資者)而言，年度財務(wù)報告是股東(投資者)進(jìn)行決策分析的重要信息之一；對于上市公司而言，年度財務(wù)報告既是對公司經(jīng)營管理者業(yè)績評價的方式之一，也是對公司經(jīng)營管理者進(jìn)行有效監(jiān)督的方式之一。為了保證年度財務(wù)報告披露信息具有真實性、準(zhǔn)確性、充分性和及時性，就需要建立一個符合公平、秩序、效率原則的上市公司年度財務(wù)報告監(jiān)督制度。

2、 審計委員會作為董事會下設(shè)的專業(yè)委員會，是董事會內(nèi)部的一個重要監(jiān)察機(jī)構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財務(wù)報告編制的職責(zé)。由于審計委員會的主要成員——獨(dú)立董事并不參與到公司日常經(jīng)營管理活動中，所以審計委員會較監(jiān)事會具有較高的獨(dú)立性，其監(jiān)督的重點放在了對上市公司年度財務(wù)報告進(jìn)行內(nèi)部審計上。監(jiān)事會作為公司內(nèi)部與董事會平行的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，亦有監(jiān)督上市公司年度財務(wù)報告編制的職責(zé)。而作為公司常設(shè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會，對公司日常經(jīng)營管理活動非常熟悉，其職責(zé)是對上市公司年

3、度財務(wù)報告相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，為審計委員會審計財務(wù)報告提供數(shù)據(jù)支持。證券交易所是證券市場自律監(jiān)督主體，作為一線監(jiān)督機(jī)構(gòu)，交易所較證券監(jiān)督管理委員會而言更加了解上市公司經(jīng)營管理情況，負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財務(wù)報告披露的職責(zé)，對年度財務(wù)報告披露進(jìn)行監(jiān)督。證監(jiān)會作為證券市場監(jiān)管主體，對證券市場進(jìn)行集中、全面的管理，同樣負(fù)有監(jiān)督上市公司年度財務(wù)報告披露的職責(zé)。不同于交易所的監(jiān)督，證監(jiān)會僅在一些特殊情況下才對上市公司年度財務(wù)報告進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)未