XBRL標(biāo)準(zhǔn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告解讀.pdf

1、信息技術(shù)革命把人類帶入了網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，當(dāng)今人們的生活和商務(wù)活動(dòng)同網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)密不可分。電子商務(wù)正在以驚人的速度發(fā)展，它突破了時(shí)間和空間的限制，直接對(duì)原有的商務(wù)模式發(fā)起猛烈的沖擊。商務(wù)信息的獲取和掌握對(duì)商務(wù)活動(dòng)的成敗有決定性的影響。在這樣一種形態(tài)的商務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)信息的快速有效傳遞和分析成為迫切的需求，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)以光的速度傳輸數(shù)據(jù)的特性也為財(cái)務(wù)信息的及時(shí)獲取提供了機(jī)遇。在這樣的時(shí)代背景下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，它的應(yīng)用有望解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告不能及時(shí)和按需

2、定制的弊端。在過(guò)去經(jīng)歷的不多的日子里，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息的傳輸和列報(bào)方式因?yàn)樾录夹g(shù)的涌現(xiàn)而不斷呈現(xiàn)出各式各樣的標(biāo)準(zhǔn)和方法，它們各有千秋，在不同程度上滿足了人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息的需求。這些方式當(dāng)中，電子文檔格式和HTML格式是兩個(gè)用得很廣泛的形式，但是它們均越來(lái)越不適應(yīng)人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息的要求。1999年誕生的可擴(kuò)展商務(wù)報(bào)告語(yǔ)言-XBRL(eXtensiveBusinessReportingLanguage)，如今可能是最有前途的、以后最有可能成

3、為通用的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的語(yǔ)言。在前后不到7年的時(shí)間里，在有關(guān)國(guó)際組織和國(guó)家的大力支持下，XBRL迅速發(fā)展，許多國(guó)家已經(jīng)將其大量應(yīng)用。XBRL的目標(biāo)是創(chuàng)建一種全球通用的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，這種目標(biāo)會(huì)受到各國(guó)制度和環(huán)境的影響。XBRL是基于XML技術(shù)的，XML的技術(shù)本身也是不斷發(fā)展的，XBRL國(guó)際至今已經(jīng)定義了三個(gè)版本的XBRL規(guī)格書(shū)，依據(jù)規(guī)格書(shū)，許多國(guó)家按照自己國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定義了自己的分類標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)就是其中之一。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2005年

4、公布的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》(下稱《規(guī)范》)就是這樣一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。它規(guī)范了我國(guó)上市公司的電子化信息披露。上海證券交易所和深圳證券交易所在《規(guī)范》推出后要求上市公司以后均要以XBRL的形式提交財(cái)務(wù)報(bào)告。在弄清以《規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)而編寫(xiě)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文件的結(jié)構(gòu)后，筆者試圖以一個(gè)財(cái)務(wù)信息使用者的角度，以獲取定制的財(cái)務(wù)信息這一網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)要解決的首要問(wèn)題為目標(biāo)，自己動(dòng)手編制了一個(gè)以一定形式閱讀中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的程序，并在程序中依據(jù)自己的

5、需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行展示和相關(guān)的一些財(cái)務(wù)分析工作。筆者編制這一程序，意在試圖通過(guò)這樣的一個(gè)方式來(lái)說(shuō)明筆者對(duì)新的一代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞方式-XBRL—的理解。 第一章是本文的緒論部分，主要介紹了信息革命對(duì)人們生活方式和商務(wù)模式帶來(lái)的影響。近年來(lái)電子商務(wù)的興起改變了人們傳統(tǒng)的商務(wù)模式，在人們進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)時(shí)需要更加實(shí)時(shí)和有效的商務(wù)信息，是否可以及時(shí)有效地獲取商務(wù)信息對(duì)決策過(guò)程產(chǎn)生了重大的影響。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)正是在這樣的大背景下被提出的。由此引出網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

6、興起原因以及為何XBRL受到如此的關(guān)注。在這一章的最后是對(duì)本文選題和研究方法方面的說(shuō)明：本文中研究的文獻(xiàn)均來(lái)自有關(guān)國(guó)際組織的官方文獻(xiàn)以及相關(guān)應(yīng)用機(jī)構(gòu)公布的說(shuō)明，比如文中的對(duì)XBRL的介紹部分均出自XBRL國(guó)際公布的規(guī)格書(shū)，而有關(guān)中國(guó)模式文件的內(nèi)容均是從深圳證券交易所XBRL示范網(wǎng)站下載的模式文件中分析得到的。 第二章介紹了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的背景，它的作用和應(yīng)當(dāng)具有的特性，以及XBRL在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的優(yōu)勢(shì)。本章首先介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

7、和作用，而后著重論述了現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告的局限——財(cái)務(wù)信息的定制獲取——現(xiàn)有通用財(cái)務(wù)報(bào)告的不足之一，以此引出網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的優(yōu)勢(shì)。而后列舉了幾種現(xiàn)在廣為流行的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息發(fā)布方式，詳細(xì)地論述了它們對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)特性的符合程度和不足之處：以PDF為代表的電子文檔和HTML網(wǎng)頁(yè)語(yǔ)言，它們?cè)诓煌潭壬戏狭司W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。電子文檔方式列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告僅是紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的電子版而已；而HTML雖然可以實(shí)現(xiàn)一定程度上的財(cái)務(wù)信息可定制，不過(guò)由于H

8、TML本身先天不足，它雖然可以在財(cái)務(wù)報(bào)告中實(shí)現(xiàn)導(dǎo)航，但是很容易使信息使用者在財(cái)務(wù)報(bào)告中迷失位置，而且由于外部鏈接的原因，很可能會(huì)使鏈接在不經(jīng)意間將信息使用者的視野越過(guò)當(dāng)前公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，由此可能會(huì)誤導(dǎo)信息使用者從而對(duì)決策結(jié)果產(chǎn)生不利影響。在此基礎(chǔ)上引出基于XML的財(cái)務(wù)報(bào)告語(yǔ)言-XBRL，歷數(shù)其在發(fā)布網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息方面的優(yōu)勢(shì)。XBRL的產(chǎn)生意在提供一種標(biāo)準(zhǔn)化的商務(wù)信息列報(bào)方式，它的應(yīng)用會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的產(chǎn)生重大的影響。

9、第三章主要介紹了XBRL的發(fā)展歷程及其全球范圍內(nèi)的應(yīng)用現(xiàn)狀。首先，詳細(xì)地介紹了XBRL的產(chǎn)生和發(fā)展的歷程。然后，從XBRL“將會(huì)成為全球網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的共同語(yǔ)言”這個(gè)角度來(lái)說(shuō)明XBRL在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同方面的角色。爾后，列舉了一些現(xiàn)時(shí)世界各國(guó)應(yīng)用XBRL的例子，現(xiàn)在XBRL已經(jīng)應(yīng)用于包括政府機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管，稅務(wù)申報(bào)等方面在內(nèi)的各個(gè)領(lǐng)域。最后介紹中國(guó)在XBRL應(yīng)用上的進(jìn)展，中國(guó)已經(jīng)完成根據(jù)中國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的分類模式，并公布了《

10、上市公司信息披露電子化規(guī)范》，以此為依據(jù)，上海證券交易所和深圳證券交易所已經(jīng)將XBRL應(yīng)用于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告。 第四章主要介紹了XBRL體系結(jié)構(gòu)。首先是說(shuō)明了在XBRL應(yīng)用時(shí)相關(guān)的幾個(gè)XML的概念。爾后重點(diǎn)從技術(shù)的角度介紹了XBRL層次體系中的幾個(gè)重要部分。XBRL的框架結(jié)構(gòu)由規(guī)格書(shū)，分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文件三個(gè)層次構(gòu)成，規(guī)格書(shū)是各國(guó)各個(gè)領(lǐng)域定義分類標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明書(shū)；分類標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)各國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的列示報(bào)告數(shù)據(jù)的規(guī)則，它規(guī)定了實(shí)例文件

11、中所有的元素及其屬性的命名規(guī)則；而實(shí)例文件則是具體應(yīng)用XBRL列示財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容。在本章中，舉例說(shuō)明了識(shí)別實(shí)例文件中列示的財(cái)務(wù)信息的方法。本章最后部分是介紹《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的主要內(nèi)容和上交所以及深交所XBRL應(yīng)用的一些內(nèi)容。 第五章主要介紹了筆者在前一章識(shí)別實(shí)例文件中財(cái)務(wù)信息的方法后自行編制的能夠以一定方式閱讀上交所和深交所上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL實(shí)例文件的一個(gè)程序，此程序主要的功能是從載入的上交所和深交所發(fā)布的上

12、市公司財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文件中，抽取其中的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)類信息加以個(gè)性化展示，此程序可以自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，并生成中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表以供閱讀和進(jìn)一步分析。本章詳細(xì)介紹了這個(gè)程序的功能和模塊以及進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)分析的說(shuō)明，說(shuō)明中給出了流程圖、模塊圖、時(shí)序圖等基本圖示。當(dāng)然由于時(shí)間、精力和個(gè)人編程能力等各個(gè)方面的原因，這個(gè)程序還有很多的不足，它還不夠精致，并非所有實(shí)例文件中的信息都被定義可以抽取，還沒(méi)有定義對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告附注展示等。本章