上市公司中期財務(wù)報告若干問題研究.pdf

1、西南財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文上市公司中期財務(wù)報告若干問題研究姓名：吳麗萍申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：張力上20020401內(nèi)容和編制過程中的會計確認(rèn)和計量，證監(jiān)會頒布的《公開發(fā)行股票的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》重在規(guī)范信息的內(nèi)容與格式，但是，這二者對于同一問題卻有不同的規(guī)定。第二章中期財務(wù)報告理論框架由于中期與年度都是人為劃分的會計期間，因而中報與年報有相似的要求。本章將中期報告與年度報告進(jìn)行比較，并在此基礎(chǔ)上，從理論角度分析

2、了中期報告的三個問題：第一，目標(biāo)問題。通過對財務(wù)報告目標(biāo)的現(xiàn)實分析和對研究成果的總結(jié)，本文將財務(wù)報告的目標(biāo)表述為充分而公允的披露與決策有關(guān)的信息。為提高信息的有用性，企業(yè)提供的信息應(yīng)該注重相關(guān)性，因而會計準(zhǔn)則必須給企業(yè)一定的會計選擇空間。但是，當(dāng)證券市場造假沖動膨脹、造假行為盛行時，這種會計選擇空間就成為盈余管理的空間。財務(wù)報告的目標(biāo)是在向投資者披露與決策有關(guān)的信息時，保證信息的完整性和真實可靠。中期財務(wù)報告是財務(wù)報告的一種，只是報告期

3、間較短，并不因此而改變財務(wù)報告的目標(biāo)。第二，信息質(zhì)量特征。在決策有用觀下，財務(wù)信息質(zhì)量的最高特征是決策有用性，而決策有用的會計信息必須具備兩項首要特征：可靠性和相關(guān)性。可靠性要求信息具有可核性、真實性和中立性。相關(guān)性要求信息具有及時性、預(yù)測價值和反饋價值。要使信息具有預(yù)測價值和反饋價值，必須放寬企業(yè)的會計選擇空間。但是，基于目前資本市場虛假信息盛行，放寬會計選擇空間會帶來較高的會計造假的風(fēng)險。失去了可靠性的信息必定于決策無益。當(dāng)資本市場

4、對財務(wù)報告提出了更高的目標(biāo)時，會計信息的質(zhì)量也應(yīng)隨之提高。同時，和年報相比，中報的披露頻率高于年報，因而中報信息的及時性有所提高。因此，本文認(rèn)為：編制中報時，應(yīng)在確認(rèn)中保證信息的決策相關(guān)性，計量中應(yīng)首先保證信息的可靠性。就信息披露的成本效益而言，盡管只有當(dāng)信息披露的效益大于成本時，企業(yè)才愿意披露。但是應(yīng)該看到，虛假會計信息造成了社會資源的極大浪費。由于信息披露是證券市場發(fā)展的基石，應(yīng)從保護(hù)投資者的利益出發(fā)，要求信息披露具備充分性、完整性