國際避稅法律規(guī)制問題研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化和跨國公司的迅猛發(fā)展，國際避稅手段的運用越來越廣泛，活動的規(guī)模越來越大，國際避稅愈演愈烈，國際避稅與反避稅的斗爭已成為國際國內(nèi)稅務(wù)界和法學(xué)界共同關(guān)注的問題。但是國際避稅的基本理論問題卻一直沒有定論，尤其國際避稅的合法性問題始終是人們爭論的焦點。
　　跨國納稅人通過設(shè)立受控外國公司、濫用稅收協(xié)定和資本弱化避稅是較為典型的避稅方式。跨國納稅人往往在國際避稅地設(shè)立控股公司，不向居民或居民企業(yè)分配股息，延期納稅以逃避居住國的

2、稅收管轄。稅收協(xié)定中往往訂有締約國之間的相互優(yōu)惠條款，加上各國對協(xié)定解釋的差異或疏漏，導(dǎo)致了協(xié)定中一些優(yōu)惠條款被跨國納稅人濫用以實現(xiàn)避稅目的，為此各國分別通過修訂國內(nèi)稅法和修改有關(guān)協(xié)定，不斷開展反協(xié)定濫用的斗爭?？鐕竟室馓岣咂浜Ｍ庾庸镜膫鶆?wù)/股本比例，增加子公司的債務(wù)利息，享受利息稅前扣除的好處。
　　2008年1月1日我國新《企業(yè)所得稅法》的正式實施，標志著我國已形成基本的反避稅法律體系。2009年1月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布

3、的《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》進一步細化了新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)反避稅條款。我國反避稅規(guī)則立法逐漸與國際接軌，我國反避稅力度和手段得以強化，但是仍有很多問題需要在反避稅實施過程中漸漸補充和完善。深入開展反避稅問題的研究，將對完善我國反避稅立法和推動反避稅實踐有著非常重要的意義。
　　本文對國際避稅的法律性質(zhì)作了著力探討，分析了國外以及我國反避稅的立法歷程，主要介紹了典型的利用受控外國公司避稅、濫用稅收協(xié)定和資本弱化三種國際避稅