官員更替與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更.pdf

1、近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了較大發(fā)展，在這段發(fā)展進(jìn)程中，地方官員由于具有決定當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)政策和財(cái)政政策的權(quán)力，因此成為推進(jìn)發(fā)展的重要力量，直接或者間接地對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了較大影響。因此當(dāng)發(fā)生官員更替時(shí)，地方官員具有的較大的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限也會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，會(huì)給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)以及企業(yè)帶來較大不確定性。
　　國(guó)內(nèi)外越來越多的文獻(xiàn)研究官員更替所產(chǎn)生的政治不確定性及這種不確定性對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和微觀企業(yè)的行為產(chǎn)生的影響。目前，國(guó)外

2、的文獻(xiàn)主要探討了國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，而研究國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人或州長(zhǎng)選舉這一行為對(duì)微觀企業(yè)行為影響的文章相對(duì)較少。由于我國(guó)政治制度與國(guó)外政治制度之間的差異，我國(guó)國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于領(lǐng)導(dǎo)人變更所造成的政治不確定性對(duì)微觀企業(yè)行為產(chǎn)生的影響，研究結(jié)論多為發(fā)現(xiàn)企業(yè)降低了對(duì)外投資，官員更替年份企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)更大，但研究企業(yè)如何應(yīng)對(duì)官員更替產(chǎn)生的不確定性的文獻(xiàn)較少。本文著力于研究企業(yè)如何通過變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)官員更替帶來的政治不確定性，并結(jié)合我

3、國(guó)特殊的政治制度進(jìn)行探討。
　　本文以官員更替作為研究的切入點(diǎn)，結(jié)合中國(guó)特殊的制度背景，考察了官員更替時(shí)對(duì)企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為的影響，同時(shí)考察了官員更替年份公司在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)傾向于具有哪些特征的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此外還考察了企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在購(gòu)買審計(jì)意見的可能，最后本文還進(jìn)一步研究了不同實(shí)際控制人性質(zhì)的企業(yè)以及不同地區(qū)的企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所有無(wú)區(qū)別。
　　本文以官員更替（以市委書記更替代替）為切入點(diǎn)，通過對(duì)

4、中國(guó)A股市場(chǎng)的10614個(gè)樣本的上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證研究，探討了官員更替對(duì)企業(yè)變更審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一行為的影響，并進(jìn)一步分析了企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)更傾向于變更為具有哪些特征的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本文研究發(fā)現(xiàn)官員更替時(shí)，企業(yè)有明顯的變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向，在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)有明顯變更為聲譽(yù)較好的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向。研究還發(fā)現(xiàn)當(dāng)官員發(fā)生變更時(shí)，企業(yè)會(huì)降低選擇異地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向，且這種傾向在非國(guó)有企業(yè)中更顯著?；谄髽I(yè)在官員

5、變更時(shí)會(huì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)降低異地事務(wù)所的審計(jì)，本文進(jìn)一步研究企業(yè)是否具有購(gòu)買審計(jì)意見的可能，研究發(fā)現(xiàn)在官員更替的第二年企業(yè)更傾向于修正官員更替年份的審計(jì)意見，審計(jì)意見會(huì)明顯變好，且在非國(guó)有企業(yè)中更顯著，本文證實(shí)了在官員更替后企業(yè)為應(yīng)對(duì)不確定性有購(gòu)買審計(jì)意見的傾向。除此之外，本文還研究了不同地區(qū)官員更替對(duì)企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響，研究發(fā)現(xiàn)相對(duì)于中西部地區(qū)，東部地區(qū)企業(yè)在官員更替時(shí)有明顯的變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向，在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)

6、有明顯變更為聲譽(yù)較好的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向，而且當(dāng)官員發(fā)生變更時(shí)，企業(yè)會(huì)降低選擇異地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向。
　　全文共分為六個(gè)章節(jié)，各章的主要內(nèi)容闡述如下:
　　第一章為導(dǎo)論。簡(jiǎn)要介紹全文框架，具體包括研究背景、研究目的和思路、研究框架、研究方法以及研究意義。
　　第二章為文獻(xiàn)綜述。主要對(duì)海內(nèi)外有關(guān)官員更替的文獻(xiàn)資料以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所更替原因等方面的文獻(xiàn)資料進(jìn)行了回顧與總結(jié)分析。在官員更替方面，國(guó)外文獻(xiàn)集中研究了國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)

7、人變更以及州長(zhǎng)變更對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，針對(duì)政府換屆如何影響企業(yè)微觀行為的文章相對(duì)較少;由于中國(guó)特有的政治制度，地方官員決策對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生重要影響，因此國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)針對(duì)官員更替對(duì)經(jīng)濟(jì)體影響的研究較多，而針對(duì)地方政府換屆對(duì)企業(yè)微觀行為的影響研究起步較晚，且國(guó)內(nèi)學(xué)者研究中國(guó)地方政府換屆對(duì)企業(yè)微觀行為的影響都是集中在企業(yè)投資這個(gè)角度。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所更替原因方面的研究，國(guó)外已經(jīng)進(jìn)行了大量的研究工作，有豐富的文獻(xiàn)資料，國(guó)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更替的研究工作則

8、起步較晚，最近幾年才著手研究，且事務(wù)所變更原因主要集中在基于審計(jì)意見不合和意見購(gòu)買、基于公司自身不良的財(cái)務(wù)狀況及面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)、基于事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)服務(wù)費(fèi)用，但沒有結(jié)合政府干預(yù)作用的相關(guān)研究。
　　第三章為理論分析與研究假設(shè)。首先，對(duì)本文依托的信號(hào)傳遞理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和委托代理理論進(jìn)行說明，然后從理論出發(fā)，對(duì)本文的研究進(jìn)行梳理，由于官員更替會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)的不確定性增加，經(jīng)理人代理股東管理企業(yè)，一旦公司陷入困境經(jīng)理人有可能被辭退，為了

9、避免這種情況發(fā)生作為理性經(jīng)濟(jì)人的經(jīng)理人會(huì)避免讓公司陷入財(cái)務(wù)困境，從而有購(gòu)買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)，進(jìn)而可能變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所;最后，根據(jù)理論分析提出四個(gè)研究假設(shè)。
　　第四章為研究設(shè)計(jì)。首先，闡述樣本篩選和處理方法、數(shù)據(jù)來源等;然后，建立了本文的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ筒⒔榻B相關(guān)變量的定義和度量方法;最后，對(duì)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析和相關(guān)性分析。
　　第五章為本文的實(shí)證結(jié)果部分，對(duì)本文建立的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷幕貧w結(jié)果進(jìn)行分析。
　　第六章是對(duì)論文研究成果

10、的總結(jié)，包括研究結(jié)論與政策建議、研究的局限性和后續(xù)展望。
　　基于以上問題的研究本文提出以下幾個(gè)建議:首先，從國(guó)家的角度來看，政府相關(guān)部門應(yīng)采取相應(yīng)的措施，嚴(yán)格禁止企業(yè)惡意變更事務(wù)所，規(guī)范企業(yè)變更事務(wù)所的行為，通過實(shí)施有效的懲罰措施保護(hù)投資者和銀行等機(jī)構(gòu)的利益，使證券市場(chǎng)及審計(jì)行業(yè)健康有序地發(fā)展。其次，從企業(yè)的角度來看，選擇在官員更替時(shí)變更為聲譽(yù)較好的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所從而向外界傳遞良好的企業(yè)信息是企業(yè)應(yīng)對(duì)官員更替所導(dǎo)致的政治不確定

11、性的一種方式，企業(yè)在應(yīng)對(duì)不確定性時(shí)應(yīng)認(rèn)識(shí)到提高自身信息透明度是化解不確定性的一種有效方式，同時(shí)企業(yè)也需做到不能惡意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)遵守變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)的法律法規(guī)。最后，從投資者的角度來看，投資者不應(yīng)僅僅關(guān)注企業(yè)將小所變更為大所而提高的審計(jì)質(zhì)量、傳遞的高品質(zhì)企業(yè)的信號(hào)，更應(yīng)該關(guān)注企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一事件的本質(zhì)，提防企業(yè)惡意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為。
　　與已有的文獻(xiàn)相比，本文概括起來意義主要包括以下幾點(diǎn):
　　第一，

12、豐富了事務(wù)所變更動(dòng)因的研究。國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)對(duì)影響審計(jì)師變更的因素列舉了很多但還未達(dá)成一致結(jié)論，同時(shí)基于中國(guó)特定的國(guó)情和目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展程度，從地方官員更替的視角研究事務(wù)所變更目前還無(wú)相關(guān)研究文獻(xiàn)，本文做了新的思考，豐富和拓展事務(wù)所變更原因的相關(guān)文獻(xiàn)。
　　第二，提供了企業(yè)如何應(yīng)對(duì)官員更替影響研究的新視角。本文提供了新的視角，將政治環(huán)境與企業(yè)微觀決策行為聯(lián)系到一起，整理了地方領(lǐng)導(dǎo)變更引起的政治不確定性影響企業(yè)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，本