基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更視角的盈余質(zhì)量研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代，少量企業(yè)開(kāi)始向社會(huì)公眾或企業(yè)內(nèi)部職工進(jìn)行“集資入股”，拉開(kāi)了我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的序幕。90年代，上海、深圳兩大證券交易市場(chǎng)相繼成立，標(biāo)志著我國(guó)資本市場(chǎng)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段。跟隨市場(chǎng)的腳步，證券監(jiān)管部門(mén)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等相繼建立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所伴隨我國(guó)資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)應(yīng)運(yùn)而生，作為資本市場(chǎng)聯(lián)系上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告與社會(huì)公眾的橋梁，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)著為廣大社會(huì)公眾對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的重大責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在審計(jì)市場(chǎng)提供高質(zhì)量的

2、審計(jì)服務(wù)，成為其立足之根本。作為確保審計(jì)質(zhì)量的兩大決定性因素——獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，歷來(lái)受到學(xué)者們的多方面研究，也始終被資本市場(chǎng)各方所關(guān)注。獨(dú)立性代表著會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否在履行監(jiān)督、檢查職能時(shí)不偏不倚的提供審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告;專業(yè)勝任能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并得出相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的能力。
　　盡管資本市場(chǎng)的建立對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展具有重大貢獻(xiàn)，然而，資本市場(chǎng)的發(fā)展歷程充滿著諸多挫折和坎坷。作為資本市場(chǎng)最為關(guān)

3、注的焦點(diǎn)——上市公司，不斷地出現(xiàn)一系列的丑聞事件，從早期的“瓊民源”、“銀廣夏”等事件到近年的“萬(wàn)福生科”、“綠大地”造假案，都對(duì)資本市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)沖擊。作為審計(jì)該類上市公司的會(huì)計(jì)事務(wù)所也被廣大投資者詬罵。
　　近年來(lái)，我國(guó)上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事件屢見(jiàn)不鮮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更作為公司重大事項(xiàng)，也受到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視。理論界，諸多學(xué)者從會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更方、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更原因、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更目的和會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更影響

4、等各方面進(jìn)行廣泛研究，也取得了非常豐富的研究成果;實(shí)務(wù)界，證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期和注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期等都出臺(tái)了專門(mén)規(guī)定，要求上市公司在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更時(shí)要及時(shí)披露相關(guān)信息。正因?yàn)槿绱?，本文以?huì)計(jì)師事務(wù)所變更為視角，繼續(xù)深入研究不同層面的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量的影響。
　　首先，本文在理論部分詳細(xì)利用信號(hào)傳遞理論和羊群效應(yīng)理論闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更相關(guān)

5、理論，并深入剖析了三類會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更深層次問(wèn)題，以此提出本文的研究假設(shè)。其次，本文利用我國(guó)2011-2013年滬深主板上市公司數(shù)據(jù)，采用實(shí)證研究方法分別對(duì)相關(guān)假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證，結(jié)果表明，在整體考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更對(duì)盈余質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng);在考察跟隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更時(shí)，跟隨簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量比其它類型會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量高;在考察會(huì)計(jì)師事務(wù)所受處罰后會(huì)