會計師事務(wù)所報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究——以Z所山西分所為例.pdf

1、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)總量的80％都由報表審計業(yè)務(wù)提供，其重要性不言而喻。同時，隨著事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大和審計市場競爭的加劇，審計質(zhì)量和管理水平成為制約事務(wù)所發(fā)展的重要因素，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是做大做強(qiáng)的必由之路。盡管加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)控建設(shè)的呼聲很高，主管部門也在積極努力加以引導(dǎo)，但審計質(zhì)量依然不容樂觀，因違規(guī)出具不恰當(dāng)審計意見而縱容上市公司會計造假的事件頻發(fā)，造成惡劣影響，威脅證券市場的穩(wěn)定和事務(wù)所公眾形象。究其原因，報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)控不健全、執(zhí)行不

2、到位誘發(fā)審計失敗?；诖?，研究事務(wù)所審計業(yè)務(wù)內(nèi)控意義重大。
　　本文選取Z會計師事務(wù)所山西分所為研究對象，在全面梳理國內(nèi)外文獻(xiàn)和內(nèi)部控制理論、審計理論和相關(guān)內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，首先，以Z所山西分所報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理介紹，然后以設(shè)計和執(zhí)行為分類標(biāo)準(zhǔn)分析其存在的具體問題，提出了忽視審計計劃工作、輕視風(fēng)險評估程序、人員分配不合理、項目組日常管理得不到執(zhí)行，復(fù)核流于形式、缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門及詳細(xì)制度等問題，這些問題的存在威脅到審計質(zhì)

3、量的管理和項目工作的效率，影響事務(wù)所的品牌建設(shè)。最后，以健全會計師事務(wù)所報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系為出發(fā)點(diǎn)，提出以下建議:優(yōu)化人力資源制度，以合理的薪酬福利制度留住人才，以從員工角度出發(fā)制定培養(yǎng)計劃；為審計計劃制定更為具體可操作標(biāo)準(zhǔn)，合理有效分配審計資源；優(yōu)化復(fù)核制度細(xì)節(jié)，加強(qiáng)對復(fù)核人員工作檢查和流程監(jiān)督；開發(fā)事務(wù)所信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計流程信息化全覆蓋，提高管理效率和效果；建立內(nèi)控監(jiān)督部門，對報表審計業(yè)務(wù)流程全面監(jiān)控，為制度優(yōu)化和品牌建

4、設(shè)提供幫助。希望本文建議能夠?qū)所的內(nèi)控制度完善提供思路，啟發(fā)其他事務(wù)所報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于從Z所報表審計業(yè)務(wù)出發(fā)，將內(nèi)部控制理論、審計理論與事務(wù)所報表審計業(yè)務(wù)實(shí)踐情況相結(jié)合，從報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程中分析出內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化事務(wù)所風(fēng)險意識，細(xì)化業(yè)務(wù)質(zhì)控制度，為事務(wù)所提高管理水平，提升市場地位提供思路和方法。但由于自身水平和時間限制，本文的理論深度不夠，對Z會計師事務(wù)所報表審計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的問