基于盈余穩(wěn)健性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同研究.pdf

1、中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的改革迫切要求研究者對(duì)已存的改革效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。從準(zhǔn)則趨同上看，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(CAS)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)僅存在個(gè)別項(xiàng)目的差異。從實(shí)務(wù)趨同上看，現(xiàn)有研究主要是通過凈利潤(rùn)差異、價(jià)值相關(guān)性、盈余質(zhì)量差異、經(jīng)濟(jì)后果幾個(gè)視角對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的成效進(jìn)行檢驗(yàn)。這些研究很少涉及到盈余穩(wěn)健性視角下的CAS國(guó)際趨同的研究，僅有的研究大多也只完成了2006版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施后，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同效果的評(píng)價(jià)工作。

2、>　　 本論文在借鑒國(guó)內(nèi)外研究者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，從盈余穩(wěn)健性視角全面梳理了自1985年《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正式發(fā)布以來，我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的研究成果。分別從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形式趨同和實(shí)質(zhì)趨同兩個(gè)層面展開研究，形式趨同研究按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中穩(wěn)健性原則運(yùn)用的程度，將我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革分為五個(gè)階段。并根據(jù)盈余穩(wěn)健性的理論測(cè)定方法得出結(jié)論。實(shí)質(zhì)趨同研究以1997-2011年期間同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司為研究樣本，以H股報(bào)告盈余作為I

3、FRS報(bào)告盈余穩(wěn)健性水平的標(biāo)準(zhǔn)，采用盈余—股票報(bào)酬模型考察了A股報(bào)告盈余穩(wěn)健性水平和H股報(bào)告盈余穩(wěn)健性水平的差異和變化趨勢(shì)，并通過配對(duì)樣本組的方法進(jìn)行了一系列的敏感性測(cè)試，控制了報(bào)告盈余種類、公司規(guī)模、不同行業(yè)、市場(chǎng)有效性等因素的影響。從而，為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同效果的評(píng)價(jià)提供了證據(jù)。
　　 本文的研究結(jié)論表明:AH股公司的A股和H股報(bào)告盈余整體上均呈現(xiàn)出穩(wěn)健性。分階段來看，A股報(bào)告盈余在1997-2001年期間未呈現(xiàn)穩(wěn)健性，