廣州CF公司關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)籌劃研究.pdf

1、經(jīng)營者與稅務(wù)當(dāng)局，就如同卡通片中的“老鼠”與“貓”，他們之間的“游戲”，始終沒有停止過。內(nèi)資企業(yè)如是，外資企業(yè)如是，跨國企業(yè)更如是。每當(dāng)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生資產(chǎn)、資金或者服務(wù)等方面的關(guān)聯(lián)交易時，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)總是想方設(shè)法，審核其交易是否符合獨立交易原則，以確保本國稅收利益不受損失。越來越多的跨國企業(yè)已經(jīng)意識到，他們不能忽略在中國轉(zhuǎn)讓定價的合規(guī)性問題，但更不能忽略合理的稅務(wù)籌劃。對經(jīng)營者而言，這場“游戲”的規(guī)則在于：一是標(biāo)的物的轉(zhuǎn)讓定價是否

2、合理；二是稅法的利用是否合適。廣州CF科技有限公司(以下簡稱“廣州CF”公司)是DXYK集團(tuán)在中國境內(nèi)的全資子公司，成立于2005年，該跨國公司的主營業(yè)務(wù)為提供系統(tǒng)集成及研發(fā)服務(wù)。廣州CF公司與關(guān)聯(lián)方所進(jìn)行的交易主要為勞務(wù)交易，關(guān)聯(lián)交易額每年超過1500萬元。關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅務(wù)籌劃，已在一定程度上成為影響和改善公司盈利水平的一項重要管理活動。
　　 本文采用理論分析和實際數(shù)據(jù)相結(jié)合的研究方法，借助稅務(wù)籌劃和管理學(xué)理論，首先對廣

3、州CF公司在關(guān)聯(lián)交易中的“轉(zhuǎn)讓定價”進(jìn)行籌劃，分析并證明了“完全成本加成法”的合理性，接著對在該定價法下的收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提出利用“技術(shù)開發(fā)收入免征營業(yè)稅”以及“服務(wù)外包”的稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅的模式，進(jìn)而根據(jù)籌劃模式提出了具體的實施建議。最后得出結(jié)論：稟著遵守獨立交易原則，廣州CF公司宜采用“完全成本加成法”作為轉(zhuǎn)讓定價方法，在該方法下的關(guān)聯(lián)交易收入可以通過創(chuàng)造條件適用稅優(yōu)惠收政策來進(jìn)行節(jié)稅籌劃。本文對如何證明一家公司在關(guān)聯(lián)交易中所采