會計師事務所質量控制制度

1、會計師事務所質量控制制度會計師事務所質量控制制度第一章第一章總則第一條為了規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質量控制，明確會計師事務所及其人員的質量監(jiān)控責任，合理保證會計師事務所質量控制目標的實現，根據《會計師事務所質量控制準則第5101號—業(yè)務質量控制》、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務信息審計的質量控制》，結合會計師事務所組織結構、質量與風險管理控制結構等實際情況，制定本制度。第二條會計師事務所的質量控制目標是：（一）會計師事務所

2、及相關人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定；（二）會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的項目負責人或經授權簽字的注冊會計師。第三條本制度包括為實現會計師事務所質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計的質量控制程序，具體包括以下七方面的內容：（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任；

3、（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務執(zhí)行；（六）業(yè)務工作底稿；（七）監(jiān)控。第四條會計師事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。會計師事務所人員應當了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向會計師事務所反饋其對質量控制政策和程序的意見和建議。第二章第二章對業(yè)務質量承擔的領導責任對業(yè)務質量承擔的領導責任第五條會計師事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對會計師事務所質量控

4、制制度的建立健全和執(zhí)行承擔最終責任。第六條會計師事務所應致力于以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴于會計師事務所各級管理層特別是領導層的努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量。第七條會計師事務所領導層及其作出的示范對于內部文化的形成有著重大影響。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的重要性以及質量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質量文化的形

5、成。第八條會計師事務所可以根據規(guī)模大小設立技術與風險管理委員會（或委派負責人）。.技術與風險管理委員會（或負責人）的職責是負責會計師事務所業(yè)務質量控制政策和控制程序的制定、重大風險問題的決策等事項。第九條技術與風險管理委員會（如設置）應由3至5名委員組成，主任委員由以要求新人所員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十七條會計師事務所各級管理層應當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務所內形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十八條

6、負責培訓的人員應當將有關職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。第十九條會計師事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報技術與質控部(或主管人員)備案。技術與質控部(或主管人員)對會計師事務所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第二十條對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照會計師事務所人力資源管理制度的相關規(guī)定進行處理。人力資

7、源部(或主管人員)負責為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結果。第二十一條會計師事務所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，應當保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，并采取適當的防護措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平，必要時應解除業(yè)務約定。第二十二條項目組全體成員應在接受鑒證業(yè)務項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十三條會計師事務所應當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的

8、鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第四章客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第二十四條會計師事務所在首次接受客戶委托或決定是否保持現有業(yè)務時，應當獲取相關信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：(一)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；(二)具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資