預言效應預期與責任交互作用下的持續(xù)經營審計判斷研究.pdf

1、企業(yè)破產清算是投資的最大風險點，持續(xù)經營審計一直受到理論界和實務界的廣泛關注。SAS NO.59(AICPA，1988)要求審計師評價公司在一合理期限內是否存在對持續(xù)經營能力產生實質性疑慮的重大事項（視為一項義務）。自此，持續(xù)經營審計判斷作為一項審計判斷任務，要求審計師全面考慮公司復雜的財務信息，綜合肯定性證據(jù)和否定性證據(jù)，做出選擇性判斷（持續(xù)經營或非持續(xù)經營）。而相繼爆出的安然丑聞和藍田股份破產案件令所有的投資者提出疑問:如果審計報告

2、不能準確提供公司破產的預警信息，那這樣的報告又有何用處？影響審計人員不出具持續(xù)經營不確定性審計意見的原因究竟是什么？
　　此前關于持續(xù)經營審計判斷的研究早已證明，審計人員有能力識別陷入財務困境的公司，所以審計人員不出具持續(xù)經營不確定性審計意見，可能并非審計人員沒有足夠的專業(yè)勝任力去識別客戶的持續(xù)經營問題，而是審計師受到理性認知的限制或是要綜合權衡出具持續(xù)經營不確定性審計意見可能導致的經濟后果。因此，持續(xù)經營審計判斷不僅受認知因素的

3、影響，更受動機因素的影響。
　　本文基于默里的人格理論，利用信念調整模型，從影響審計師持續(xù)經營審計判斷的動機因素出發(fā)，通過實驗和統(tǒng)計方法先分別分析預言效應預期這一內在自發(fā)性動機和責任壓力這一外在引致性動機對持續(xù)經營審計判斷的影響，再研究兩者交互作用的影響。并從判斷過程和判斷結果兩個維度來衡量其影響程度。
　　實驗結果表明:第一，認為持續(xù)經營不確定性審計意見會自我實現(xiàn)的高預期水平被試，在持續(xù)經營能力審計判斷任務中賦予肯定性證據(jù)

4、更多的權重，對企業(yè)持續(xù)經營能力的最終評分更高，這說明自我實現(xiàn)預言效應潛在地影響了審計人員對公司持續(xù)經營能力的評價;第二，責任壓力使得審計師的判斷過程更加謹慎、中立，更多地考慮否定性證據(jù)，能減少認知偏差，更好地做出無偏判斷;第三，自我實現(xiàn)預言效益預期與責任壓力的交互作用顯著，責任壓力能有效抑制自我實現(xiàn)預言效應對審計判斷的不利影響。因此，在中國執(zhí)業(yè)環(huán)境下應進一步加強審計人員的責任壓力，以有效抑制自我實現(xiàn)預言效應的不利影響，提高審計業(yè)務水平和