內部控制審計、審計市場集中度與審計質量.pdf

1、自步入21世紀以來，財務舞弊案件頻發(fā)，嚴重損害了投資者的利益，財務信息的可靠性得到質疑。究其原因，一系列案件的背后都與公司的內部控制有關。因此迫切需要對財務信息的可靠性多一層保障，美國國會在2002出臺的“塞班斯法案”正是基于這一目的，要求公司在公布年報的同時，披露管理層的內部控制評價報告并聘請注冊會計師對其審計出具內部控制審計報告，從而更進一步確保了財務信息質量。此舉隨之引起了各國關注，我國自2006年開始正式逐步構建內部控制規(guī)范體系

2、，逐步實施內部控制審計制度。自2006年到2013年，我國內部控制規(guī)范體系逐步完善，先后從內部控制審核階段過渡到內部控制審計階段。同時，在此環(huán)境下，七年內我國審計市場集中度也有了極大提高。這樣的環(huán)境下，在我國實施內部控制審計有沒有達到預期的目標，注冊會計師由于執(zhí)行了內部控制審計業(yè)務，有沒有提高審計質量？以及在這七年審計市場不斷集中的情況下，審計質量有沒有得到提高？執(zhí)行內部控制審計對審計質量的影響又有沒有受到審計市場集中度的影響？這些都是

3、亟待研究的問題，同時力圖為政策的實施提出建議。
　　故本文將用規(guī)范研究方法進行理論推導，以委托代理理論、知識溢出效應、制度變遷理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論、深口袋理論以及SCP理論作為理論基礎，從而推導出三個假設，即認為執(zhí)行內部控制審計有利于審計質量的提高；審計市場適度集中利于提高審計質量；審計市場集中時，執(zhí)行內部控制審計更有利于提高審計質量。隨后用實證分析方法，用EXCEL2010和SPSS19.0進行統(tǒng)計分析，以操控性應

4、計利潤作為審計質量的替代變量，以內部控制審計制度變遷過程中2007年到2013年七年的數(shù)據(jù)分別對三個假設進行驗證。本文研究的創(chuàng)新點主要在于：現(xiàn)有研究很少有對2007年到2013年全樣本的分析，并根據(jù)內部控制審計制度的發(fā)展過程進行分階段的研究，其次，現(xiàn)有研究幾乎很少將審計市場集中度這一影響審計質量的因素，納入到內部控制審計對審計質量的影響機制中加以考慮。
　　經(jīng)過理論分析和假設檢驗，本文得到如下結論：1.七年來看執(zhí)行內部控制審計有利

5、于提高審計質量，進一步將七年分階段來看，在自愿性內部控制鑒證階段（2007-2009）和自愿性內部控制審計階段（2010-2011），執(zhí)行內部控制審計一定程度上能夠提高審計質量，但結果并不顯著，而在強制性內部控制審計階段（2012-2013）這種影響則是顯著的，且通過三個階段的回歸系數(shù)依次提高，可見這種影響也是隨著內部控制審計制度的逐步深入，披露力度的逐步增強在逐步加深；2.七年間，在審計市場逐步集中的環(huán)境下，我國的審計質量有一定程度的