我國審計市場集中度對審計質(zhì)量影響的實證研究.pdf

1、歷史發(fā)展到21世紀，雖然我國審計行業(yè)真正意義的市場化之路才走了幾年，但伴隨我國證券資本市場的日新月異，自身也有了較大的發(fā)展。但在這一過程中，也凸現(xiàn)出一系列的問題。特別是20世紀90年代中期以來，“瓊民源”、“紅光實業(yè)”等惡性案件的爆發(fā)使注冊會計師行業(yè)面臨著“有史以來最大的信任危機”。獨立審計受到社會各界前所未有的關(guān)注，越來越多的行業(yè)監(jiān)管者、學術(shù)研究者和審計執(zhí)業(yè)者開始研究我國的審計市場。 本文以經(jīng)濟學理論為起點，采用規(guī)范研究與實證

2、研究相結(jié)合的方法對我國A股審計市場進行研究。文章除引言外分為三部分。引言部分首先介紹本文的研究背景、研究意義，然后闡述現(xiàn)階段研究現(xiàn)狀以及本文的研究框架。 第一部分研究A股審計市場的集中度。通過對產(chǎn)業(yè)組織理論的簡要回顧，導出本文的理論依據(jù)。對比分析各種集中度的測算方法及其特點，提出本文采用CRn衡量集中度的方法。并對2004到2006年我國A股審計市場的大量數(shù)據(jù)進行匯總、篩選、分類，總結(jié)出有關(guān)集中度的數(shù)據(jù)。通過對這些數(shù)據(jù)的分析，對

3、比得出我國A股審計市場的集中度很低。分析其原因有以下幾點：1.市場過度競爭；2.大事務所太?。?.小事務所太少；4.嚴重的地域性因素。并提出在遵循政府與市場相結(jié)合的原則下，從以下三個方面入手來提高我國審計市場的集中度：1.提高審計市場的準入資格；2.應鼓勵事務所進行合并與重組；3.建立合理的退出機制，引導不合格的事務所退出審計市場，培育執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、實力雄厚、信譽卓著的事務所。 第二部分研究A股審計市場的專業(yè)化。專業(yè)化經(jīng)營是指事務

4、所集中精力做某一領(lǐng)域的業(yè)務，專業(yè)化的動機：1.社會分工的精細化；2.審計風險的舒緩機制；3.傳遞高質(zhì)量產(chǎn)品信號的手段；4.競爭優(yōu)勢形成的可行路徑；四個方面促進了會計事務所的專業(yè)化經(jīng)營。本文并不是直接研究專業(yè)化，而是從另外一個角度，通過各行業(yè)集中度與整體A股審計市場的集中度比較分析我國A股審計市場的集中度，統(tǒng)計得出我國A股審計市場的專業(yè)化程度不高。 第三部分集中度對審計質(zhì)量影響的實證研究。首先揭示審計質(zhì)量的內(nèi)涵和特征，審計質(zhì)量是審