國(guó)際反避稅合作法律問(wèn)題及我國(guó)應(yīng)對(duì)策略研究.pdf

1、長(zhǎng)期以來(lái)，反避稅規(guī)避措施被認(rèn)為是一把“雙刃劍”，具有雙重效應(yīng)。因此，國(guó)際反避稅問(wèn)題和相應(yīng)的法律合作也一直成為國(guó)際上頗具爭(zhēng)議的話題。一國(guó)政府對(duì)避稅的嚴(yán)格規(guī)定將有利于營(yíng)造良好的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)氛圍，同時(shí)又為國(guó)內(nèi)企業(yè)的健康經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利條件。但是，過(guò)度的使用或?yàn)E用反避稅法律規(guī)則將會(huì)影響國(guó)際貿(mào)易交往的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，尤其是對(duì)跨國(guó)公司的雙重征稅現(xiàn)象將產(chǎn)生新的反避稅法律課題，同時(shí)也將對(duì)跨國(guó)公司在一國(guó)的投資發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。國(guó)際反避稅法律合作的宗旨是盡力維護(hù)

2、各國(guó)對(duì)跨國(guó)公司的合理稅收利益，同時(shí)最大限度的刺激和帶動(dòng)世界貿(mào)易的頻繁往來(lái)對(duì)成員國(guó)經(jīng)濟(jì)的積極影響。因此，各國(guó)基于共同目標(biāo)而制定反避稅合作的法律條款是為維護(hù)國(guó)際貿(mào)易的正常合作和發(fā)展。我國(guó)一直積極參與國(guó)際反避稅法律合作，但由于我國(guó)反避稅立法研究較晚，反避稅執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，各種反避稅法律條款亟待確立和完善，由此，本文在具體分析國(guó)際反避稅法律協(xié)作現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情探討開(kāi)展反避稅合作的應(yīng)對(duì)之策。
　　本文第一部分對(duì)國(guó)際反避稅

3、的立法現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出了反避稅的現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)的艱巨任務(wù)；第二部分指出了反避稅過(guò)程中各國(guó)遇到的一些主要問(wèn)題。在新的貿(mào)易稅收課題下，世界各國(guó)反傾銷(xiāo)立法的種種發(fā)展跡象已表明必須將反避稅國(guó)際合作的法律機(jī)制提上日程。為在將來(lái)更科學(xué)合理的擬定反避稅法律條款，世界各國(guó)應(yīng)當(dāng)在平等互利的原則下展開(kāi)談判協(xié)商，制定打擊跨國(guó)避稅行為的反避稅法律準(zhǔn)則以共同遵守。雖然目前為止尚沒(méi)有一個(gè)國(guó)際反避稅法律條款得以制定，但受許多發(fā)達(dá)國(guó)家反避稅法律規(guī)范的成熟理論影響，制

4、定完善并切實(shí)可行的國(guó)際反避稅立法已指日可待；第三部分對(duì)OECD和歐盟等組織在反避稅立法與實(shí)踐中的避稅行為規(guī)制法律問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析研究，提出了解決國(guó)際反避稅法律協(xié)作問(wèn)題的構(gòu)想和建議，同時(shí)就國(guó)際反避稅合作的法律協(xié)定和具體實(shí)施方法進(jìn)行了深入有益的探討。歐盟和世界各國(guó)在稅收信息的跨國(guó)交換和增值稅信息制度等方面已有了顯著的理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展。這些信息交換制度和稅收協(xié)助措施為我國(guó)的稅收情報(bào)的跨境信息交換和我國(guó)反避稅法律法規(guī)的不斷擴(kuò)展和完善，提供

5、了極為有益的參考與借鑒；第四部分結(jié)合我國(guó)國(guó)情進(jìn)行反避稅工作總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)提取，為我國(guó)反避稅法律法規(guī)的建立和實(shí)施提出了對(duì)策建議。
　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家都迫切要求世界市場(chǎng)的不斷開(kāi)放和自由化，歐盟更是率先強(qiáng)化反避稅法律管制，以不斷適應(yīng)當(dāng)今國(guó)際貿(mào)易的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在此情形下，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易和對(duì)外投資的發(fā)展必將面臨不同程度的負(fù)面影響，謹(jǐn)慎的與世界各國(guó)建立反避稅合作法律機(jī)制已迫在眉睫。我們必須認(rèn)真研究經(jīng)歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家區(qū)