內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)相關(guān)性研究.pdf

1、2012年財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，我國上市公司的內(nèi)部控制信息進(jìn)入強(qiáng)制性披露階段，2012年因此被稱為“內(nèi)部控制建設(shè)年”。披露政策的轉(zhuǎn)變一方面驅(qū)動(dòng)著上市公司加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，提高內(nèi)控有效性水平，另一方面影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司內(nèi)部控制水平得到實(shí)質(zhì)性提高的環(huán)境下，將內(nèi)部控制有效性作為影響因素確定審計(jì)定價(jià)。理論上，充分考慮上市公司內(nèi)部控制狀況能夠提高審計(jì)定價(jià)的合理性，

2、現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)定價(jià)時(shí)是否已經(jīng)考慮到內(nèi)部控制有效性仍不確定，成為學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界共同關(guān)注與探討的問題。本文基于這種背景，就上市公司內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)相關(guān)性進(jìn)行研究，試圖發(fā)現(xiàn)審計(jì)定價(jià)是否受到上市公司內(nèi)部控制有效性的影響，期望能夠推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的合理化，同時(shí)促使上市公司進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的建設(shè)。
　　本文使用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法考察內(nèi)部控制有效性對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響，共分為五個(gè)部分。第一部分是緒論。介紹本文

3、的研究背景及意義、國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)、研究思路和方法、創(chuàng)新與不足。第二部分為相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論。介紹了審計(jì)定價(jià)的概念與適用模型，界定了內(nèi)部控有效性的內(nèi)涵與評(píng)價(jià)方式，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、成本效益理論、保險(xiǎn)理論、信號(hào)傳遞理論四大相關(guān)基礎(chǔ)理論進(jìn)行了闡述。第三部分為規(guī)范研究部分。該部分闡述了我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并分析了內(nèi)部控制有效性影響審計(jì)定價(jià)的作用機(jī)理。第四部分是實(shí)證分析部分。本文選取了2011年和2012年兩年滬市A股國家與地方控股企業(yè)作為樣

4、本，根據(jù)多元回歸模型對(duì)提出的內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)相關(guān)性假設(shè)進(jìn)行實(shí)證研究。第五部分是研究結(jié)論、建議與展望。首先陳述了第四部分的實(shí)證研究結(jié)論:(1)內(nèi)部控制有效性同審計(jì)定價(jià)之間具有不顯著的相關(guān)性，但是2011年呈現(xiàn)不顯著的正向關(guān)，而2012年呈現(xiàn)不顯著的負(fù)相關(guān)。(2)在引入公司治理環(huán)境因素后，使用2012年數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)增強(qiáng)了內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性水平，兩者顯著負(fù)相關(guān)。其次根據(jù)以上結(jié)論對(duì)上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了些許建議。

5、　　本文的創(chuàng)新與特色是:在分析內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性時(shí)，結(jié)合了公司治理環(huán)境因素，而不是割裂地看待兩者之間的關(guān)系，目的在于研究公司治理環(huán)境能否影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性水平的信任度，進(jìn)而影響審計(jì)定價(jià)。這在以往的研究中并不多見。另外，考慮到2012年作為內(nèi)部控制建設(shè)年，在此年度內(nèi)由于內(nèi)部控制水平得到實(shí)質(zhì)性的提高，對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響效果可能與以前年度不同，因此本文對(duì)比了不同內(nèi)部控制有效性水平的樣本對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響，是一種