內(nèi)部控制有效性與財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)性研究.pdf

1、全球性的經(jīng)濟(jì)犯罪與財(cái)務(wù)舞弊問題日益嚴(yán)重，國內(nèi)外頻頻爆發(fā)的舞弊案件極大地?fù)p害了投資者的信心，損害了證券市場(chǎng)的公平性，甚至給整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)都造成了嚴(yán)重的危害。在我國，財(cái)務(wù)舞弊問題雖然已經(jīng)引起有關(guān)部門的關(guān)注，并在一定程度和范圍內(nèi)采取了相應(yīng)的措施，但是，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告造假的問題仍然十分嚴(yán)重。由于我國的資本市場(chǎng)尚不發(fā)達(dá)，造成財(cái)務(wù)舞弊行為的影響因素有很多，其中，內(nèi)部控制是一個(gè)很重要的因素。有關(guān)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)舞弊是否相關(guān)、內(nèi)部控制如何影響財(cái)務(wù)舞弊以及影

2、響程度的問題，理論界及實(shí)務(wù)界一直都停留在理論研究和案例分析階段。因此，為完善我國上市公司的內(nèi)部控制制度，提升公司財(cái)務(wù)舞弊的治理，有必要對(duì)這兩者的相關(guān)性問題進(jìn)行更深入的探討，同時(shí)也為我國內(nèi)部控制理論研究及發(fā)展提供新的思路。
　　 本文在對(duì)國內(nèi)外相關(guān)研究成果系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)舞弊的基本理論入手，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)舞弊這兩個(gè)問題聯(lián)系起來，分析了財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的動(dòng)因、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響機(jī)理以及內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)舞弊治理中的

3、作用，明確了兩者之間的具體關(guān)系。借鑒內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的理論和實(shí)證研究成果，通過設(shè)計(jì)內(nèi)部控制指數(shù)來衡量?jī)?nèi)部控制有效性，將對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)從定性分析轉(zhuǎn)化為定量分析；并選取了2008-2010三年中因發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊受到證監(jiān)會(huì)、交易所以及財(cái)政部處罰的滬深兩市A股上市公司作為研究樣本，同時(shí)選擇了相配對(duì)的未發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的公司作為控制樣本，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析和Logistic回歸分析的方法對(duì)內(nèi)部控制有效性與財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)性進(jìn)行了檢驗(yàn)和