內(nèi)部控制審計(jì)的有效性檢驗(yàn).pdf

1、2008年6月28日，我國(guó)五部委聯(lián)合制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。2010年5月，五部委又出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并在披露公司年報(bào)的同時(shí)，披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。政策的初衷是通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告向外界傳遞內(nèi)部控制有效性的信息，為投資者的決策提供決策、增強(qiáng)投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心等。但是現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部控制審計(jì)是否發(fā)揮了信號(hào)傳

2、遞的作用，披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司和沒有披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司在內(nèi)部控制的有效性方面是否存在差異？可能由于內(nèi)部控制審計(jì)制度實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，數(shù)據(jù)有限，目前關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的研究中，規(guī)范性研究較多，實(shí)證研究較少，少有的實(shí)證性研究中，多數(shù)是對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析的研究。
　　本文嘗試對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性進(jìn)行驗(yàn)證。如果公司披露了無(wú)保留審計(jì)意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，則說(shuō)明該公司內(nèi)部控制是有效的，而內(nèi)部控制有效則說(shuō)明內(nèi)部控制實(shí)

3、現(xiàn)了目標(biāo)。通過(guò)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司和沒有披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司，其內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平是否存在差異，從而驗(yàn)證了內(nèi)部控制審計(jì)是否有效。
　　通過(guò)對(duì)2012年度滬市和深市主板661家制造業(yè)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平情況的數(shù)據(jù)分析，本文初步得出:相對(duì)于沒有披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司而言，披露了標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告公司，內(nèi)部控制目標(biāo)總得分更高，但同時(shí)內(nèi)部控制子目標(biāo)的表現(xiàn)各不相同。具體而言，在財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、