上市公司內(nèi)部控制與盈余管理相關(guān)性研究——基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》實(shí)施后第一年數(shù)據(jù).pdf

1、當(dāng)前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)秩序運(yùn)行的良好與否在很大程度上決定了市場(chǎng)的發(fā)展方向。然而，現(xiàn)下普遍存在的盈余管理現(xiàn)象，在影響經(jīng)濟(jì)秩序有效運(yùn)行的基礎(chǔ)上，嚴(yán)重制約了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展以及投資環(huán)境的改善。內(nèi)部控制，不但已經(jīng)成為企業(yè)自身用于提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的有效途徑，而且有效的制度設(shè)計(jì)對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)健康穩(wěn)定的發(fā)展同樣具有良好的效果。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度本身設(shè)計(jì)的合理性以及其能否有效抑制盈余管理行為進(jìn)行系統(tǒng)研究對(duì)我國(guó)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展具有重大意義。
　　本文采用實(shí)證研究的方法，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行研究。
　　首先，從內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露、盈余管理及盈余管理動(dòng)機(jī)、內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性這三個(gè)角度對(duì)近年來(lái)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果進(jìn)行梳理闡述;其次，在相關(guān)理論基礎(chǔ)上提出本文的假設(shè)，選取《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺(tái)實(shí)施后第一年即2012年度披露內(nèi)部控制報(bào)告的A股上市公司為研究樣本，并單獨(dú)對(duì)其中526家制造業(yè)企業(yè)和414家國(guó)有控