上市公司內(nèi)部控制與會計盈余質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、2010年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，該配套指引連同之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。無論是COSO發(fā)布的兩份報告還是我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都將保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整納入了內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。由此可見，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能為高質(zhì)量的財務(wù)信息提供合

2、理保證，設(shè)計合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制是產(chǎn)生可靠的財務(wù)信息的重要條件。
　　 會計盈余信息作為最直觀反映企業(yè)某一時期內(nèi)經(jīng)營成果的指標(biāo)之一，是財務(wù)信息的核心要素，一直以來受到實(shí)務(wù)界及監(jiān)管方的廣泛關(guān)注。國外既有研究結(jié)果已表明內(nèi)部控制對于保證盈余質(zhì)量具有重要意義。但從我國目前的研究結(jié)果來看，針對這一問題并未形成統(tǒng)一的結(jié)論。本文正是基于這一背景，試圖在新的內(nèi)部控制規(guī)范及指引下深入探討內(nèi)部控制與會計盈余質(zhì)量的關(guān)系，以期證實(shí)前期研究中的爭論，

3、同時在實(shí)務(wù)上也對政府機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管進(jìn)行肯定和支持，激勵上市公司自身主動去實(shí)施并完善其內(nèi)部控制。
　　 本文首先對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制與會計盈余質(zhì)量的研究成果進(jìn)行回顧，接著對內(nèi)部控制與會計盈余質(zhì)量的相關(guān)概念進(jìn)行簡要闡述，包括內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程、我國內(nèi)部控制的內(nèi)容及評價方式，會計盈余質(zhì)量的概念、主要影響因素及評價模式，并分別從委托代理理論、信息不對稱理論、不完全契約理論對內(nèi)部控制與會計盈余質(zhì)量兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了

4、分析。
　　 然后，在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上提出本文的研究假設(shè)，以2009-2011年滬市A股上市公司為研究樣本，以修正的瓊斯模型計算出來的殘差取絕對值作為會計盈余質(zhì)量的代理變量，運(yùn)用描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、多元回歸分析實(shí)證檢驗(yàn)內(nèi)部控制質(zhì)量與會計盈余信息質(zhì)量的相關(guān)性，并以配對樣本T檢驗(yàn)的方法對內(nèi)部控制質(zhì)量改善后的會計盈余質(zhì)量情況進(jìn)行了考察。研究結(jié)果支持了本文的研究假設(shè)，并得出如下結(jié)論:內(nèi)部控制質(zhì)量與會計盈余質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部控制