中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范研究.pdf

1、隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,中小企業(yè)以其在解決社會就業(yè)、推動科技創(chuàng)新和活躍市場經(jīng)濟方面的顯著作用在國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位,但中小企業(yè)又因其資金不足、企業(yè)規(guī)模小、缺乏核心競爭力等天然劣勢而生存境況堪憂,針對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,國家實施了一系列中小企稅收優(yōu)惠政策。能否激發(fā)中小企業(yè)活力、振興國民經(jīng)濟,既在于稅收優(yōu)惠政策是否適宜,還在于稅收優(yōu)惠政策是否得到有效落實。落實中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的過程是稅收執(zhí)法權的運用過程,它的合法運行直接關系到國家稅收的安全

2、和中小企業(yè)納稅人權利的保護,但是稅收執(zhí)法主體往往忽略中小企業(yè)及其相關稅收優(yōu)惠政策的獨特性,優(yōu)惠措施執(zhí)行力度不到位、稅收優(yōu)惠執(zhí)法程序混亂、稅收執(zhí)法自由裁量權濫用、執(zhí)法貪腐等現(xiàn)象時有發(fā)生,導致稅收優(yōu)惠的實踐效果大打折扣,沒有達到國家制定稅收優(yōu)惠政策的目標,而稅收執(zhí)法主體也面臨著因過錯稅收執(zhí)法行為被追責的風險。
　　本文以中小企業(yè)稅收優(yōu)惠為載體進行稅收執(zhí)法風險防范研究,通過法律視角對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因進行分析,并

3、在學習國外中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的先進制度的基礎上,全面審視我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范制度現(xiàn)狀和不足,繼而提出完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的法律對策。文章主要分為以下四個部分:
　　第一部分在對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險進行界定的基礎上,從稅收法治和風險管理兩方面探求中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的理論基礎,并結合中小企業(yè)稅收優(yōu)惠實踐闡述進行風險防范的現(xiàn)實意義,以期揭示中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風

4、險防范的必要性。
　　第二部分是對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因進行深度分析。既從稅收法律環(huán)境和社會大環(huán)境入手,又深入中小企業(yè)稅收征管全程和中小企業(yè)稅收優(yōu)惠執(zhí)法主體來追本溯源,挖掘中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中風險的成因,主要表現(xiàn)為中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律體系不健全、稅收征管制度有缺陷、稅收執(zhí)法監(jiān)督機制不健全、稅收執(zhí)法主體自身原因和稅收執(zhí)法外部環(huán)境影響五個方面。
　　第三部分是中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的實證分析。在對域外中小

5、企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范經(jīng)驗進行比較介紹的基礎上,全面分析我國現(xiàn)有的稅收執(zhí)法風險防范制度,并揭示我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的不足,包括缺乏完善的稅收執(zhí)法風險防范體系、稅收執(zhí)法責任制度落實不到位、稅收執(zhí)法監(jiān)督機制不健全以及稅收專業(yè)化司法保障制度缺位。
　　第四部分是文章的重點,主要闡述完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)法風險防范的具體措施。結合第二部分中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中風險的產(chǎn)生原因,以及第三部分我國現(xiàn)有中小企業(yè)稅收優(yōu)惠中的執(zhí)