董事會特征對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究.pdf

1、在現(xiàn)代企業(yè)制度中,公司的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是不由同一個群體掌握的,那么在這個系統(tǒng)中,嚴(yán)格而有效的公司治理機(jī)制無疑是必要的。公司治理機(jī)制,在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用,公司治理能為企業(yè)的發(fā)展提供一種保障,使企業(yè)能夠沿著正確的方向去發(fā)展,是一種戰(zhàn)略管理。我們通常認(rèn)為,公司的外部和內(nèi)部治理是兩個主要的部分,它們兩個組成了公司治理的框架。而這里面的董事會治理結(jié)構(gòu),在公司內(nèi)部治理機(jī)制中起著舉足輕重的作用。在公司的領(lǐng)導(dǎo)層中,董事會處于核心的地位,可以說,董

2、事會是一個平臺,這個平臺使股東和管理層能很好的溝通。董事會維護(hù)著廣大的股東的利益,因?yàn)槎聲旧砭褪怯晒蓶|決定并推舉出的,同時,董事會又負(fù)責(zé)選擇適合公司的管理層,去具體的運(yùn)作公司的經(jīng)營方面的一些事務(wù),當(dāng)然,董事會也擁有公司的最高決策權(quán)。
　　在認(rèn)識到董事會的這些重要作用后,近些年來,隨著我國的董事會制度的不斷發(fā)展與健全,特別是隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的不斷的發(fā)展,一些學(xué)者對董事會研究的文獻(xiàn)不斷增多,學(xué)者的研究主要集中于董事會的特征會對公

3、司的一些其他方面產(chǎn)生怎么樣的影響,包括對企業(yè)的績效和內(nèi)部控制等的影響,但是筆者經(jīng)過整理發(fā)現(xiàn)對于董事會特征對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響的研究卻相對缺乏,我們知道,會計(jì)準(zhǔn)則在上市公司中的作用是非常重要的,它為企業(yè)的行為提供了一個共同的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求去對外公布相關(guān)的信息,是企業(yè)的正確的選擇,但是在具體的實(shí)踐中,企業(yè)在執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則的時候,會受到許多的因素的影響,這其中當(dāng)然也包括董事會特征對會計(jì)準(zhǔn)則的影響,本文試圖從這一角度展開研究。

4、
　　本文首先采用的是規(guī)范研究的方法,通過對國內(nèi)外的文獻(xiàn)進(jìn)行了一定的綜述和分析,對會計(jì)準(zhǔn)則的影響因素進(jìn)行了一定的分析和闡述,并對這些影響因素從內(nèi)外兩個方面進(jìn)行了一定的分類,然后對關(guān)于董事會特征方面的研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了一定的歸納和整理,這其中,本文也對董事會的特征進(jìn)行了一定的分類,并指出了本文所主要研究的董事會的四個特征:董事會規(guī)模、獨(dú)立董事的比例、董事會會議次數(shù)、董事長和總經(jīng)理是否是由同一個人來擔(dān)任。然后,本文利用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理

5、論、現(xiàn)代管家理論和委托代理理論,從理論層次入手,說明了董事會特征對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響機(jī)制以及影響方式,為本文的實(shí)證研究提供了充分的理論的依據(jù)。最后,針對以上的理論分析和總結(jié),本部分提出了文章所要研究的四個假設(shè)。
　　然后本文采用實(shí)證研究的方法對理論部分提出的四個假設(shè)進(jìn)行了一定的檢驗(yàn),在實(shí)證研究之前,首先根據(jù)所提出的模型,建立了線性回歸的模型,既而選取了2010~2012年深市A股上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本,對這些樣本進(jìn)行了一定的選擇和

6、剔除,最終得到了數(shù)據(jù)和資料比較全面的樣本進(jìn)行分析,根據(jù)建立的模型,利用SPSS軟件進(jìn)行處理,實(shí)證檢驗(yàn)了董事會特征對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響。在檢驗(yàn)中,選取董事會規(guī)模、獨(dú)立董事比例、年度董事會次數(shù)、董事會與總經(jīng)理兩職位是否合一為解釋變量,以公司規(guī)模,公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及凈資產(chǎn)收益率為控制變量,以深圳證券交易所所披露的會計(jì)信息質(zhì)量的評級作為會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的替代變量,并且把它作為被解釋變量。通過具體的實(shí)證分析,本文發(fā)現(xiàn),文章中所選取的四個董事會特

7、征,并不存在著多重共線性,而且通過相關(guān)性的分析發(fā)現(xiàn),本文所選取的解釋變量和控制變量與被解釋變量之間存在著相關(guān)的關(guān)系,在具體的回歸分析中,結(jié)論發(fā)現(xiàn),董事會規(guī)模、年度董事會會議次數(shù)和兩職位合一情況與會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果之間的關(guān)系都通過了顯著性檢驗(yàn),驗(yàn)證了提出的假設(shè)。但是董事會中的獨(dú)立董事比例則沒有通過顯著性的檢驗(yàn),這與本文提出的假設(shè)相反。文章的總結(jié)部分,提出了相關(guān)的建議和對策,并指出了研究中存在著的一些問題,并且結(jié)合本文的研究,對未來的研究方向