會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、為了推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，財(cái)政部2010年發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2010]12號(hào)）要求大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所組織形式變革的開(kāi)始。2012年1月，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)修訂《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)[2012]2號(hào)），規(guī)定證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式必須為普通合伙制或特殊普通合伙制。截止2013年底，所有40家具有證券資格的事

2、務(wù)所全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制。
　　本文認(rèn)為，本次會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織制度變更將增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)，為了降低法律風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)提高上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性①。本文還進(jìn)一步研究了不同法律環(huán)境、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響。本文首先回顧了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性、審計(jì)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性、法律風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性相關(guān)文獻(xiàn)，并比較英美中三國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展歷程，結(jié)合理論分析，提出研究假設(shè)。然后，本文以2010-

3、2013年滬深上市公司作為研究樣本，利用Khan和Watts(2009)的Cscore模型作為會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的衡量方法。以計(jì)算出的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性值作為因變量，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、法律環(huán)境和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)作為自變量，針對(duì)假設(shè)建立多元線性模型。最后，我們以經(jīng)典的Basu(1997)模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，驗(yàn)證了結(jié)論的穩(wěn)健性。研究結(jié)果表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)加大，為了降低法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)，上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性得到了顯著的提升。在法律環(huán)境相對(duì)