會計師事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量影響研究.pdf

1、2007年1月12日,中國注冊會計師協(xié)會審議通過了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》,這標(biāo)志了我國注冊會計師行業(yè)全面啟動了行業(yè)發(fā)展的第三大戰(zhàn)略——做大做強戰(zhàn)略。會計師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展已經(jīng)成為了我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的趨勢所在。做大是基礎(chǔ),做強是核心。這就要求我國的會計師事務(wù)所在做大規(guī)模的同時,更要注重審計質(zhì)量。在此背景下,研究會計師事務(wù)所的規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系對推動我國注冊會計師行業(yè)做大做強戰(zhàn)略的實現(xiàn)有著重要的意

2、義,也是審計理論界的的重要研究課題之一。本文將從理論和實證兩個方面論證兩者之間的關(guān)系,為我國會計師事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展以及在發(fā)展中提高審計質(zhì)量提供一定的理論指導(dǎo)。
　　本文的內(nèi)容分為五章,第一章:首先綜述文章的研究背景及意義,并對本文的結(jié)構(gòu)布局和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行了闡述;第二章:在闡述審計質(zhì)量的涵義和特點的基礎(chǔ)上,進一步介紹了審計質(zhì)量的衡量指標(biāo),即盈余管理的相關(guān)內(nèi)容。最后從信息不對稱理論、聲譽理論和代理理論的角度分析了會計師事務(wù)所的

3、規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)。第三章:為了本文進一步的實證研究,在本章首先根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所的劃分標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分出代表我國大規(guī)模會計師事務(wù)所的十大會計師事務(wù)所。然后,著重從規(guī)范研究的角度,從積極影響和消極影響兩個層面分析了會計師事務(wù)所的規(guī)模對審計質(zhì)量的影響機理。第四章:通過實證模型的選擇以及最新樣本數(shù)據(jù)的選取,從動態(tài)的角度,檢驗并證實了我國十大會計師事務(wù)所與非十大會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量上的差異。第五章:在規(guī)范研究和實證研究

4、的基礎(chǔ)上,進一步剖析我國大小規(guī)模的會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量上差異的原因,即會計師事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展中自身存在的合并過于形式化、內(nèi)部治理混亂、沒有完善的質(zhì)量控制體系等問題,以及外部執(zhí)業(yè)環(huán)境的問題。最后,針對這些問題,提出了相關(guān)的建議。
　　本文的創(chuàng)新及特色在于:針對近兩年來我國會計師事務(wù)所做大做強戰(zhàn)略的實施,會計師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展對審計質(zhì)量的影響產(chǎn)生了新變化的現(xiàn)象,本文選取了2001-2006年的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù),在動態(tài)比較這幾年來中