稅收公平原則下個人所得稅自行申報制度研究.pdf

1、個人所得稅自行申報制度在我國的實施，使個人所得稅本身所具有的收入調(diào)節(jié)功能得到了更好的發(fā)揮，也進(jìn)一步提升了個人所得稅的征收管理水平。作為個人所得稅的一種征收制度，個人所得稅自行申報制度是我國稅收程序法律制度的重要內(nèi)容，在改善納稅環(huán)境、提高納稅人納稅意識、調(diào)節(jié)收入分配以及體現(xiàn)稅收公平上起著至關(guān)重要的作用。但是，現(xiàn)行制度下，個人所得稅自行申報存在著一系列問題，如：申報數(shù)量及質(zhì)量的不足、稅負(fù)不公及貧富差距大等等。在“中國發(fā)展高層論壇2016”上

2、，財務(wù)部部長樓繼偉表示：個人所得稅制度的改革方案業(yè)已制定，有待國務(wù)院審批。在個稅制度改革的時代背景下，有關(guān)現(xiàn)行個人所得稅自行申報的法律規(guī)定和制度構(gòu)建尚處于研究探索階段。
　　筆者以實現(xiàn)稅負(fù)公平、維護(hù)納稅人合法權(quán)益為出發(fā)點，從納稅申報的相關(guān)概念入手，結(jié)合稅收公平原則之內(nèi)涵及其與個人所得稅自行申報制度的關(guān)聯(lián)，評析當(dāng)前該制度與稅收公平原則的契合度，在此基礎(chǔ)上探討其原因，并借鑒美國、日本、法國這三國納稅申報制度的成功經(jīng)驗，來為解決上述困境

3、、實現(xiàn)稅負(fù)公平以及縮小貧富差距提出相應(yīng)建議。除導(dǎo)論與結(jié)語外，本文分為四個部分：
　　第一部分為個人所得稅自行申報制度概述。該部分闡述了自行納稅申報的概念與性質(zhì)、個人所得稅自行申報的構(gòu)成要件、個人所得稅自行申報制度的立法沿革及其理論基礎(chǔ)。
　　第二部分為稅收公平原則與個人所得稅自行申報制度的關(guān)聯(lián)。該部分分別闡述了稅收公平原則的演進(jìn)及其內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上介紹了稅收公平原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而分析了稅收公平原則與個人所得稅自行申報制度之

4、間的相互作用。
　　第三部分為現(xiàn)行個人所得稅自行申報制度與稅收公平原則的契合度評析。在該部分，筆者分析了現(xiàn)行個人所得稅自行申報制度中契合稅收公平原則之處，指出了該制度中存在的有悖稅收公平原則內(nèi)涵的地方，并在此基礎(chǔ)上分析了造成這種問題的原因。結(jié)合美國、日本以及法國在解決類似問題上的成功經(jīng)驗，聯(lián)系我國實際分析了可供我國借鑒之處以及借鑒過程中可能存在的困難。
　　第四部分為稅收公平原則下個人所得稅自行申報制度的完善建議。在聯(lián)系我國