營(yíng)改增背景下稅收規(guī)模波動(dòng)的宏觀傳導(dǎo)效應(yīng).pdf

1、2011年，我國(guó)選取上海作為試點(diǎn)，開(kāi)始對(duì)上?！?+1”行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案，自2015年開(kāi)始在全國(guó)大規(guī)模范圍內(nèi)開(kāi)展?fàn)I改增。作為我國(guó)財(cái)政稅制改革的重要舉措，作為我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，它的實(shí)施取得了一些積極的成效，降低了部分行業(yè)的稅負(fù)，影響著行業(yè)稅收規(guī)模。這種影響一方面是對(duì)原增值稅行業(yè)稅收規(guī)模的影響，另一方面是對(duì)新加入的營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)稅收規(guī)模的影響。由于宏觀經(jīng)濟(jì)整體間都是相互聯(lián)系、相互影響的，營(yíng)改增帶來(lái)的這種稅收規(guī)模波動(dòng)也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)

2、中其他經(jīng)濟(jì)變量產(chǎn)生直接或間接影響。雖然以往也有學(xué)者對(duì)稅收規(guī)模宏觀影響效應(yīng)進(jìn)行研究，但是往往局限于對(duì)其他經(jīng)濟(jì)變量的單一關(guān)系分析，而有關(guān)稅收規(guī)模波動(dòng)怎樣影響其他多個(gè)經(jīng)濟(jì)變量，這種影響在多個(gè)經(jīng)濟(jì)變量間是怎樣傳導(dǎo)的，目前并沒(méi)有學(xué)者研究。基于此，本文測(cè)度營(yíng)改增帶來(lái)的行業(yè)稅收規(guī)模波動(dòng)大小，建立投入產(chǎn)出模型和國(guó)民收入分配模型的關(guān)聯(lián)模型系統(tǒng)，系統(tǒng)分析稅收規(guī)模變動(dòng)在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應(yīng)。
　　第一章是引言部分。介紹了本文的研究背景及意義、國(guó)

3、內(nèi)外有關(guān)稅收波動(dòng)的相關(guān)文獻(xiàn)、研究思路及創(chuàng)新點(diǎn)、研究?jī)?nèi)容及方法。
　　第二章主要對(duì)稅收規(guī)模波動(dòng)傳導(dǎo)效應(yīng)的有關(guān)理論進(jìn)行了介紹，包括稅收規(guī)模波動(dòng)的宏觀影響相關(guān)理論、投入產(chǎn)出分析理論和國(guó)民收入流量表分析理論。第三章是理論模型設(shè)計(jì)，運(yùn)用乘數(shù)分析法和狀態(tài)空間法，構(gòu)造了稅收波動(dòng)傳導(dǎo)的總模型，從收支方向系統(tǒng)的展示了營(yíng)改增帶來(lái)的行業(yè)稅收規(guī)模變動(dòng)在生產(chǎn)及收入分配環(huán)節(jié)的波及效應(yīng)?？偰Ｐ偷脑O(shè)計(jì)基于投入產(chǎn)出表和國(guó)民收入流量表，主要包括有稅收規(guī)模波動(dòng)測(cè)算模型

4、、稅收規(guī)模波動(dòng)的產(chǎn)出效應(yīng)模型以及收入分配效應(yīng)模型。其中，稅收規(guī)模波動(dòng)的產(chǎn)出效應(yīng)模型是通過(guò)構(gòu)建投入產(chǎn)出行列模型，收入分配效應(yīng)模型是通過(guò)構(gòu)建國(guó)民收支流量模型，從而測(cè)算了稅收規(guī)模波動(dòng)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)效應(yīng)。
　　論文第四章是營(yíng)改增帶來(lái)的產(chǎn)出效應(yīng)分析，包括稅收規(guī)模測(cè)度和稅收規(guī)模波動(dòng)的產(chǎn)出效應(yīng)分析。要研究營(yíng)改增帶來(lái)的行業(yè)稅收規(guī)模波動(dòng)的宏觀傳導(dǎo)效應(yīng)，首先需要測(cè)度出營(yíng)改增帶來(lái)的行業(yè)稅收規(guī)模變動(dòng)，然后才能分析其傳導(dǎo)影響。本文以2012

5、年投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)核算公式，引入行業(yè)不同稅率，用稅改前后行業(yè)單位增加值稅負(fù)變化來(lái)表示行業(yè)稅收變動(dòng)，對(duì)行業(yè)稅收規(guī)模變動(dòng)進(jìn)行了測(cè)度。增值稅作為生產(chǎn)稅中的一種，而生產(chǎn)稅凈額又作為投入產(chǎn)出表中產(chǎn)出部門增加值中的一種，在假定其他影響因素不變的情況下，產(chǎn)業(yè)部門增加值的變動(dòng)就取決于行業(yè)稅收規(guī)模變動(dòng)。構(gòu)建稅收規(guī)模波動(dòng)的產(chǎn)出效應(yīng)模型，測(cè)度產(chǎn)業(yè)部門增加值變動(dòng)對(duì)產(chǎn)業(yè)部門總投入、最終產(chǎn)出等的影響，這是稅收規(guī)模波動(dòng)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的影響效應(yīng)。
　　

6、第五章是營(yíng)改增收入分配效應(yīng)分析。生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收入分配環(huán)節(jié)通過(guò)增加值相互銜接，稅收規(guī)模波動(dòng)帶來(lái)產(chǎn)業(yè)部門增加值變動(dòng)通過(guò)機(jī)構(gòu)部門增加值變動(dòng)傳導(dǎo)至收入分配環(huán)節(jié)。構(gòu)建鏈接模型，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)部門增加值向機(jī)構(gòu)部門增加的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換。構(gòu)建營(yíng)改增的收入分配效應(yīng)模型，測(cè)算了機(jī)構(gòu)部門增加值變動(dòng)對(duì)機(jī)構(gòu)部門總收入、可支配收入、分配收支的影響效應(yīng)。論文第六章是結(jié)論和建議。
　　研究發(fā)現(xiàn)，短期內(nèi)，營(yíng)改增對(duì)于工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了真正意義上的減稅，對(duì)于部分服務(wù)業(yè)反而使得稅負(fù)增加

7、。營(yíng)改增帶來(lái)的稅收規(guī)模波動(dòng)直接導(dǎo)致生產(chǎn)稅變動(dòng)，引起產(chǎn)業(yè)部門增加值變動(dòng)，進(jìn)一步影響生產(chǎn)和收入分配環(huán)節(jié)中其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)。營(yíng)改增改增的實(shí)施對(duì)于運(yùn)輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等一些服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)效果并不理想，沒(méi)有達(dá)到減稅的目的，而且稅收波動(dòng)造成的政府部門的可支配收入效應(yīng)已經(jīng)超過(guò)了金融企業(yè)和非金融企業(yè)。因此，國(guó)家今后在大力推進(jìn)營(yíng)改增實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)合理的調(diào)整稅收分配模式，減輕行業(yè)稅負(fù)，使得更多的企業(yè)能夠到最大化的享受營(yíng)改增帶來(lái)的好處，更好的服務(wù)