會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響因素研究——基于財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈視角.pdf

1、為響應(yīng)G20峰會(huì)和FSB的倡議，我國制定發(fā)布了中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖，表明了我國支持建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的態(tài)度。中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同已得到國際上的認(rèn)可，但是高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否改進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍然存在爭議。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息不僅取決于完善的準(zhǔn)則體系，還依賴于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，已有研究發(fā)現(xiàn)影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的因素不僅包括諸如公司特征和公司治理等內(nèi)部因素，也包括一些外部因素，如法律

2、和監(jiān)管制度、政治關(guān)系和政府干預(yù)、地區(qū)市場化程度等。而本文基于財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈視角，以財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的參與主體特征為切入點(diǎn)，探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響因素，找出影響會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的主要參與主體，以對(duì)未來準(zhǔn)則的執(zhí)行提供啟示。
　　本文采用理論分析和實(shí)證研究的方法，首先對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果和財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，從理論上分析財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審計(jì)、批準(zhǔn)、監(jiān)督環(huán)節(jié)參與主體特征與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上提出

3、研究假設(shè)。為驗(yàn)證假設(shè)，本文以深圳證券交易所對(duì)深市上市公司信息披露的考評(píng)結(jié)果作為衡量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的標(biāo)準(zhǔn)，選取研究假設(shè)中涉及的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審計(jì)、批準(zhǔn)、監(jiān)督四個(gè)環(huán)節(jié)中參與主體特征的8個(gè)變量作為解釋變量，以2009-2013年深市A股上市公司為研究樣本，構(gòu)建Logistic回歸模型來檢驗(yàn)上文提出的假設(shè)。
　　實(shí)證結(jié)果表明，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果與CFO任期、審計(jì)質(zhì)量、董事長和董事會(huì)秘書的任期以及政府監(jiān)管力度正相關(guān)?；诖私Y(jié)論，本文提出了