基于風險導向審計模式的管理層舞弊揭示研究.pdf

1、近年國內外發(fā)生一系列的上市公司重大舞弊案，如美國的安然、世通、我國的綠大地、萬福生科等，且國際5大會計師事務所之一的“安達信”和我國的“中磊”會計師事務所也因舞弊審計失敗而倒閉，上述事件的共同特征是管理層舞弊，相比于員工舞弊、會計差錯，管理層舞弊一般都凌駕于內部控制之上，其舞弊手段比較隱蔽，屬于系統(tǒng)性做假，其造成的后果更為嚴重；同時審計師由于審計策略的缺陷和自身的經驗不足，未能有效的揭示出管理層舞弊，導致公眾和投資者失去對注冊會計師的信

2、任。基于上述原因，審計界認為傳統(tǒng)審計模式由于自身的特征和缺陷已經不能適應現(xiàn)代審計的要求，需要重新建立一種有效揭示管理舞弊的審計模式。在這種背景下，現(xiàn)代風險導向審計在國外大型會計師事務所不斷實踐下產生了?，F(xiàn)代風險導向審計最早是由畢馬威會計師事務所提出并應用的，其他大會計師事務所普華永道、德勤、安永隨后也在風險導向審計的理論框架下開發(fā)出各自特色審計方法，其應用日趨成熟。隨著全球一體化，我國的審計準則也在和國際接軌，并于2006年頒布了新的審

3、計準則，新審計準則全面引入了風險導向審計理念，并在企業(yè)報表審計中推廣使用，但國內對于針對我國目前的法律經濟環(huán)境和企業(yè)特點如何運用現(xiàn)代風險導向審計有效揭示我國管理層舞弊的研究較少。本文正是在各種理論和實務研究的基礎上，就注冊會計師在現(xiàn)代風險導向審計思想指導下，如何有效揭示企業(yè)的重大管理舞弊進行探討。
　　本文由六章組成。第一章介紹研究的背景、國內外研究現(xiàn)狀、研究目的和意義、研究思路、內容和方法；第二章對管理層舞弊的動因、管理舞弊手段