“營改增”對寧波保稅區(qū)企業(yè)和地方財政的影響研究.pdf

1、營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）自2011年上海地區(qū)首次試點以來，迅速在全國各行業(yè)推廣。“營改增”這一改革是否達到了改革之初設想的：消除營業(yè)稅和增值稅的重復征稅以及營業(yè)稅自身的重復征稅的弊端、減輕部分企業(yè)稅收負擔、促進經(jīng)濟結構調(diào)整等種種目標？各類專家學者對此觀點不一。營業(yè)稅作為地方財政收入的主打稅種，改征增值稅，加之試點期間的特殊性，不僅使企業(yè)面臨各方面的影響，地方財政同樣面臨著各種風險和考驗。隨著改革進程的推進，對企業(yè)和地方財政

2、的影響或將持續(xù)擴大。
　　基于以上原因，本文選擇了“營改增”對寧波保稅區(qū)企業(yè)和地方財政的影響研究。寧波保稅區(qū)是1992年設立的保稅區(qū)和2002年設立的出口加工區(qū)的統(tǒng)稱，具有保稅倉儲、保稅展示、進出口加工、國際貿(mào)易等功能，區(qū)域內(nèi)僅有企業(yè)和地方政府兩個市場主體。寧波保稅區(qū)自2012年底納入“營改增”試點運行已經(jīng)一年有余，“營改增”對企業(yè)和地方財政的影響也逐步顯現(xiàn)。
　　本文首先從增值稅理論及“營改增”國內(nèi)研究現(xiàn)狀入手，詳細解讀了

3、寧波保稅區(qū)“營改增”的制度安排和相關政策，通篇主要借助寧波保稅區(qū)2013年度“營改增”試點企業(yè)財務稅收數(shù)據(jù)、地方財政收支數(shù)據(jù)以及前后年度之間同口徑數(shù)據(jù)，分別測算了“營改增”保稅區(qū)企業(yè)和地方財政兩方面的影響。
　　對寧波保稅區(qū)企業(yè)而言，通過綜合流轉稅負的測算，試點企業(yè)稅收負擔有增有減，尤其是交通運輸企業(yè)及物流輔助業(yè)中的裝卸搬運類企業(yè)暫時性稅收負擔增加較為明顯，但是區(qū)內(nèi)試點行業(yè)的下游企業(yè)受益頗為明顯，基本實現(xiàn)了結構性減稅的初衷；通過對

4、利潤無差別點的測算，可抵扣成本支出的高低及抵扣實際稅率高低直接影響試點企業(yè)的盈利空間，保稅區(qū)企業(yè)的抵扣比例偏低；“營改增”還對區(qū)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營決策、服務定價決策財務核算等都方面產(chǎn)生不同程度影響。
　　對寧波保稅區(qū)地方財政而言，順著減稅資金與地方政府之間的流動對應關系，分析了“營改增”對地方財政收支及財政結構、征管及過渡期政策等方面的影響，“營改增”引發(fā)的行業(yè)整體減收以及過渡期財政補貼支出的增加，導致地方財政負擔加重，盡管“營改增”試

5、點企業(yè)直接稅收占寧波保稅區(qū)地方財政收入比重較小，但是“改征增值稅”在區(qū)內(nèi)企業(yè)間的抵扣導致了減收效應的放大，當前“營改增”對地方財政的影響不容小覷。
　　為了更加真切的了解“營改增”對企業(yè)和地方財政的影響，選擇區(qū)內(nèi)典型企業(yè)寧波保稅區(qū) JQ物流有限公司進行實證研究。分企業(yè)和地方財政兩個角度分析測算了JQ公司在2013年度間，“營改增”帶來的影響，測算影響趨勢與上文分析一致。
　　針對以上分析結果，本文分別提出了試點企業(yè)和地方政府