我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制模式研究——基于審計(jì)質(zhì)量檢查角度.pdf

1、自1980年注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)以來,我國政府一直致力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。但近幾年,作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因諸多原因,不惜降低審計(jì)質(zhì)量,也屢屢曝出各種審計(jì)造假、審計(jì)失敗的丑聞,使得公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所個(gè)人的信任極度降低,研究原因,除了事務(wù)所自身的各種管理缺陷外,比如,部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中缺乏執(zhí)業(yè)道德,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控制度以及審計(jì)質(zhì)量控制制度等,主要的還有政府管制的一系列問題。2001年,美國發(fā)生了曾排全球500強(qiáng)第

2、七名的能源巨頭安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)的案件,各國都在此事件后,采取了一系列措施,對(duì)本國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制模式進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,加強(qiáng)了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè),尤其是審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管力度。不同于其他行業(yè)的管制,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制的特殊之處在于,管制的重點(diǎn)是產(chǎn)品質(zhì)量,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。因此,執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查與監(jiān)督,在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制中,顯得尤為重要。在我國,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管模式,從2002年開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉苤茷橹?行業(yè)自律為輔,這也是

3、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體管制模式。我國的審計(jì)質(zhì)量管制模式是否合理?當(dāng)前模式還存在何現(xiàn)實(shí)問題?如何解決?借鑒西方等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn),哪種模式是我國將來應(yīng)該采用的最優(yōu)監(jiān)管模式,均是需要研究的問題。
　　本文在政府監(jiān)管等相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查角度,比較國內(nèi)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制模式,分析對(duì)我國的啟示,得出目前我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制模式是最合理的,最適合我國當(dāng)前國情的模式。然后通過對(duì)我國幾個(gè)重要的政府監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織,近幾年