注冊會計師審計風險研究.pdf

1、目前,中國注冊會計師審計的外部環(huán)境和內(nèi)部條件尚不理想,面臨很大的審計風險.如何加強審計風險管理,有效控制和規(guī)避審計風險,提高審計質(zhì)量已成為人們師普遍關(guān)注的問題.因此,分析目前造成中國注冊會計師審計風險較高的各方面原因,在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的防范和控制措施,對于中國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中防范和控制審計風險,具有一定的指導意義.該文主體共分為四部分.第一部分,對審計風險的含義進行了具體闡述,并歸納了審計風險的特征.第二部分,以中國歷年被

2、處罰的會計師事務(wù)所(會計師)情況統(tǒng)計為數(shù)據(jù)資料,結(jié)合中國注冊會計師審計所處的社會環(huán)境、法律環(huán)境及審計環(huán)境,從客觀和主觀兩方面,對目前中國注冊會計師審計風險形成的原因進行了分析.第三部分,借鑒目前國外為控制審計風險所采用的風險基礎(chǔ)審計模式,認為在中國應(yīng)用風險基礎(chǔ)審計模式是必要的,并需要在審計實踐中調(diào)整和完善.第四部分,對應(yīng)第二部分審計風險形成原因的分析,結(jié)合審計案例,從幾方面具體而有針對性的提出了審計風險的一些控制措施,包括接受客戶的風險

3、控制,提高審計人員的風險意識、風險識別能力,及在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中針對部分高風險項目,審計人員可采納的一些審計程序、審計方法,這三方面都分別給出了具有實用價值的控制模型.總之,造成目前中國注冊會計師審計風險較高的因素是多方面的,審計風險存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié),因而審計風險的控制過程是一個全面的過程,貫穿于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的每一個具體步驟之中.該文主要基于審計主體的角度探討如何防范審計風險.而要規(guī)避和控制審計風險,不但需要注冊會計師