基于數(shù)據(jù)挖掘技術的聯(lián)網(wǎng)審計研究.pdf

1、聯(lián)網(wǎng)審計是在信息化背景下產(chǎn)生的，是一種新的審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計相比傳統(tǒng)審計具有多方面的優(yōu)勢，同時也具有無法使用傳統(tǒng)審計中詢問法、觀察法、盤點法等一些常用方法的不足。聯(lián)網(wǎng)審計要充分體現(xiàn)優(yōu)勢，必須要有快速收集審計證據(jù)的技術，而聯(lián)網(wǎng)審計主要是通過計算機技術收集審計證據(jù)，因此，聯(lián)網(wǎng)審計對計算機的取證技術有更高的要求。
　　 在聯(lián)網(wǎng)審計中，被審計單位所使用的各種信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)是聯(lián)網(wǎng)審計過程要面對的主要審計資料。目前的聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)分析

2、技術主要有：利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的查詢分析功能、利用審計軟件以及利用聯(lián)機分析處理(OLAP)技術等。但利用這些數(shù)據(jù)分析處理技術工具存在缺乏挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的審計線索的手段、難以發(fā)現(xiàn)隱蔽的作弊手法、OLAP分析無法滿足獲取隱藏在數(shù)據(jù)背后潛在的信息知識等諸多不足。
　　 數(shù)據(jù)挖掘是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的實際應用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用的信息和知識的過程。與傳統(tǒng)分析工具不同，它更側(cè)重于運用

3、模式匹配和多種算法來決定數(shù)據(jù)之間的重要聯(lián)系，具有強大的知識發(fā)現(xiàn)功能。
　　 鑒于數(shù)據(jù)挖掘技術在市場營銷、客戶管理、信貸分析等領域的成功應用，且聯(lián)網(wǎng)審計滿足了應用數(shù)據(jù)挖掘技術的四個條件，本文試圖在聯(lián)網(wǎng)審計中應用數(shù)據(jù)挖掘技術來分析處理審計數(shù)據(jù)，提取隱含在審計數(shù)據(jù)中的信息和知識，用于審計過程中，提高審計效率和審計質(zhì)量。
　　 本文從數(shù)據(jù)共享方面將數(shù)據(jù)挖掘技術和聯(lián)網(wǎng)審計結(jié)合起來，將聯(lián)網(wǎng)審計采集的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過初步的數(shù)據(jù)處理存儲到數(shù)

4、據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)倉庫中，數(shù)據(jù)挖掘軟件通過導入數(shù)據(jù)倉庫的數(shù)據(jù)就可以進行挖掘分析了。在本文中，為了將數(shù)據(jù)挖掘技術和聯(lián)網(wǎng)審計更加系統(tǒng)的結(jié)合起來，構建了基于數(shù)據(jù)挖掘技術的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。通過對杭州市審計局的財政聯(lián)網(wǎng)審計走訪調(diào)研，在財政聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)行系統(tǒng)的基礎上，在系統(tǒng)論的指導下構建了基于數(shù)據(jù)挖掘技術的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。系統(tǒng)共分為七個模塊，著重介紹了孤立點、關聯(lián)規(guī)則、神經(jīng)網(wǎng)絡和決策樹四種數(shù)據(jù)挖掘方法在系統(tǒng)中的應用，將挖掘出的知識用于審計過程中確定審計重點、提

5、供決策支持等方面。
　　 最后，本文以財政聯(lián)網(wǎng)審計的部門預算數(shù)據(jù)作為應用對象，根據(jù)數(shù)據(jù)的特征選用了孤立點和關聯(lián)規(guī)則兩種方法對數(shù)據(jù)進行分析。從139個部門的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了10個孤立點，對這十個預算執(zhí)行呈現(xiàn)較大差異的部門實施進一步的審計程序，以審查這十個部門的預算執(zhí)行是否存在違規(guī)行為。將剩下的129個部門的數(shù)據(jù)通過決策樹提取分類規(guī)則，共提取8條規(guī)則，其中3條規(guī)則的可信度超過了80[％]，可以認為是有效的規(guī)則，可將這三條規(guī)則用于聯(lián)網(wǎng)審計