審計質量要素對會計信息傳導效率的影響研究.pdf

1、信息作為一種有價值的數(shù)據(jù)，其必須在被加工處理后，經過一定媒介高效率地傳導至相關受體，才能實現(xiàn)其真正價值，信源、路徑、受體是信息的三要素。會計信息亦是如此，其經過公司內部加工(例如經過會計政策的選擇與運用)生成后，必須通過一定途徑，傳導至廣大會計信息使用者，供其作出科學、合理的決策，才會發(fā)揮其應有的資源配置功能，降低資本市場信息不對稱程度，提高資本市場效率。可見會計信息傳導效率的高低，關系到會計信息價值的大小，決定了它是否有利于提高資源配

2、置效率，提高資本市場發(fā)展水平。注冊會計師審計是公司的一種外部治理機制，審計質量對會計信息傳導效率是否存在影響?本文在構建會計信息傳導框架與界定審計質量要素的基礎上來探討這一問題。文章構建了以會計規(guī)則有效性、上市公司會計政策選擇與會計信息使用者認知為要素的會計信息傳導框架，同時將審計質量要素界定在以下四個方面：審計師規(guī)模、審計意見、審計費用與審計報告及時性，以此為出發(fā)點，對審計質量整體及其各要素對會計信息傳導效率的影響進行了理論分析，并利

3、用中國滬深兩市上市公司2009年的數(shù)據(jù)進行了實證驗證，結果表明：審計質量對會計信息傳導效率的提高具有促進作用，審計師規(guī)模、審計意見、審計費用具有整體上的顯著性；具體來看，審計師規(guī)模、審計意見、審計費用提高了會計規(guī)則的有效性；審計師規(guī)模、審計報告及時性抑制了管理層運用會計政策進行逆向選擇的程度；審計師規(guī)模提高了會計信息使用者的認知水平。審計質量要素的不同角色影響會計信息傳導的不同階段，這對提高會計信息傳導效率提供了新的視角。在實踐中，應該