中國(guó)上市公司雇員揭發(fā)會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)與機(jī)制研究.pdf

1、自1720年英國(guó)第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案“南海公司”事件發(fā)生以來(lái)，會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)之一。近年來(lái)，美國(guó)就曝出了安然公司、世通公司等一系列造假丑聞；在中國(guó)的上市公司中也發(fā)生了如瓊民源、銀廣廈、藍(lán)天股份等一系列會(huì)計(jì)舞弊案件，嚴(yán)重妨礙了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，給相關(guān)利益群體造成了嚴(yán)重危害。但國(guó)外研究表明，包括審計(jì)師，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)在內(nèi)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)舞弊揭發(fā)者并沒(méi)有構(gòu)成會(huì)計(jì)舞弊揭發(fā)的主體，而諸如雇員，媒體等非傳統(tǒng)舞弊揭發(fā)者卻占了

2、相當(dāng)?shù)谋壤?。因此，非傳統(tǒng)舞弊揭發(fā)者的揭露機(jī)制和揭發(fā)動(dòng)機(jī)一直是國(guó)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)，本文即以雇員對(duì)會(huì)計(jì)舞弊揭發(fā)為視角，研究雇員揭發(fā)會(huì)計(jì)舞弊影響因素和揭發(fā)機(jī)制，為我國(guó)相關(guān)法規(guī)制定提供理論依據(jù)。
　　論文在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)梳理基礎(chǔ)上，采用問(wèn)卷調(diào)查和量表分析方法，以北京、天津地區(qū)公司雇員（包括一般會(huì)計(jì)/財(cái)務(wù)從業(yè)人員，會(huì)計(jì)/財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計(jì)師，一般員工，一般管理人員，中層管理人員）為研究對(duì)象，系統(tǒng)調(diào)查影響雇員揭發(fā)的因素和雇員揭發(fā)的動(dòng)機(jī)。研

3、究共收回有效問(wèn)卷503份，通過(guò)SPSS19.0進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析，得到以下主要結(jié)論：（1）主動(dòng)性人格，消極情感與揭發(fā)存在正相關(guān)的關(guān)系，集體主義與揭發(fā)存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系。（2）會(huì)計(jì)舞弊類型或者涉及金額不同，被揭發(fā)的可能性也是不同的。（3）法律保護(hù)政策和金錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)都會(huì)增加雇員揭發(fā)的可能性。（4）不同職位的雇員，揭發(fā)或不揭發(fā)的動(dòng)機(jī)也不同。（5）揭發(fā)者中絕大部分是揭發(fā)給內(nèi)部管理層，揭發(fā)給外部組織者占較小比重。（6）雇員更傾向使用的揭發(fā)途徑有舉報(bào)信，網(wǎng)絡(luò)