中國上市公司雇員揭發(fā)會計舞弊動機與機制研究.pdf

1、自1720年英國第一例上市公司會計舞弊案“南海公司”事件發(fā)生以來，會計舞弊問題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的焦點之一。近年來，美國就曝出了安然公司、世通公司等一系列造假丑聞；在中國的上市公司中也發(fā)生了如瓊民源、銀廣廈、藍天股份等一系列會計舞弊案件，嚴(yán)重妨礙了資本市場的健康發(fā)展，給相關(guān)利益群體造成了嚴(yán)重危害。但國外研究表明，包括審計師，證券監(jiān)管機構(gòu)在內(nèi)的傳統(tǒng)會計舞弊揭發(fā)者并沒有構(gòu)成會計舞弊揭發(fā)的主體，而諸如雇員，媒體等非傳統(tǒng)舞弊揭發(fā)者卻占了

2、相當(dāng)?shù)谋壤Ｒ虼耍莻鹘y(tǒng)舞弊揭發(fā)者的揭露機制和揭發(fā)動機一直是國外學(xué)者研究的熱點，本文即以雇員對會計舞弊揭發(fā)為視角，研究雇員揭發(fā)會計舞弊影響因素和揭發(fā)機制，為我國相關(guān)法規(guī)制定提供理論依據(jù)。
　　論文在對國內(nèi)外相關(guān)文獻梳理基礎(chǔ)上，采用問卷調(diào)查和量表分析方法，以北京、天津地區(qū)公司雇員（包括一般會計/財務(wù)從業(yè)人員，會計/財務(wù)負責(zé)人，內(nèi)部審計師，一般員工，一般管理人員，中層管理人員）為研究對象，系統(tǒng)調(diào)查影響雇員揭發(fā)的因素和雇員揭發(fā)的動機。研

3、究共收回有效問卷503份，通過SPSS19.0進行了數(shù)據(jù)分析，得到以下主要結(jié)論：（1）主動性人格，消極情感與揭發(fā)存在正相關(guān)的關(guān)系，集體主義與揭發(fā)存在負相關(guān)的關(guān)系。（2）會計舞弊類型或者涉及金額不同，被揭發(fā)的可能性也是不同的。（3）法律保護政策和金錢獎勵都會增加雇員揭發(fā)的可能性。（4）不同職位的雇員，揭發(fā)或不揭發(fā)的動機也不同。（5）揭發(fā)者中絕大部分是揭發(fā)給內(nèi)部管理層，揭發(fā)給外部組織者占較小比重。（6）雇員更傾向使用的揭發(fā)途徑有舉報信，網(wǎng)絡(luò)