新舊會計準則下長期資產(chǎn)減值計提的影響因素比較研究.pdf

1、自1998起我國上市公司被要求計提應收款項、存貨、短期投資和長期投資四項資產(chǎn)減值準備，到2001年資產(chǎn)減值的確認范圍又增加了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程和委托貸款，總共擴展到了八項。但是有大量文獻證實我國上市公司有利用長期資產(chǎn)減值的計提和轉回進行盈余管理的現(xiàn)象。為了抑制上市公司盈余管理行為，提高會計信息質量，我國于2006年頒布了新企業(yè)會計準則，其中對資產(chǎn)減值的規(guī)定與原有會計準則相比發(fā)生了很多變化。但是，對于新資產(chǎn)減值準則中禁止減值轉回

2、、引入公允價值等變化，也存在著不少爭議?；谶@些圍繞新資產(chǎn)減值準則的討論，本文對比研究了新舊會計準則下，經(jīng)濟因素和盈余管理因素對企業(yè)長期資產(chǎn)減值計提水平的影響差異。研究結果表明，與舊準則相比，新準則下長期資產(chǎn)減值準備的計提水平與公司層面經(jīng)濟因素和大清洗這一盈余管理行為的相關性都降低了。該結果提示新資產(chǎn)減值準則能在一定程度上抑制盈余管理行為，但對經(jīng)濟實質的反映卻下降了。目前國內(nèi)幾乎沒有研究同時跨越新舊會計準則，對資產(chǎn)減值計提進行對比研究，