政府投資項目施工前各階段重點智能化審計研究.pdf

1、由于建設項目資金流動主要集中于工程施工直至竣工結算整個過程中，加上其他一些客觀因素，在很長一段時間內，注重于施工過程及竣工結算過程審計的思想一直主導著政府投資項目審計工作。已完成的政府投資項目績效審計結果顯示，政府投資項目投資效率低下的問題十分嚴重，令人擔憂。這與忽視工程項目施工前各階段重點的審計不無干系。要求對政府投資項目施工前各階段跟蹤審計的呼聲越來越高，并逐漸得以重視。政府為了應對這種局面，頒布了相關的審計條例，要求對重點投資項目

2、進行全過程跟蹤審計，這為政府投資項目審計指明了方向。但由于理論的欠缺、經驗的不足和其他一些客觀存在的問題，如政府投資項目擴大和基建審計人員不足的矛盾，審計技術手段落后等問題，致使政府投資項目全過程跟蹤審計遲遲得不到實質性的開展，即使實行了，也是走走形式，履行程序罷了，起不到真正的審計監(jiān)督作用，反而增加了審計人員的風險。因此，施工前各階段重點審計能否得以順利實施仍是審計工作中首先必須解決的重要課題。針對這種情況，文中收集了大量的政府投資項

3、目審計案例數據，通過對審計案例數據統(tǒng)計分析，得出了目前我國政府投資項目投資績效普遍不佳的結論，論證了政府投資項目施工前各階段重點審計的必要性；文中采用數理統(tǒng)計方法、FTA方法、尋租理論、微觀經濟理論和神經網絡集成智能算法等理論和方法系統(tǒng)地對影響政府投資項目投資績效的事前關鍵階段—決策階段、設計階段和招標階段的全過程跟蹤審計重點進行了研究。 文中收集了深圳市某區(qū)1000多個政府投資項目審計案例數據，對政府投資項目的總體績效進行了分

4、析，得出了政府投資項目投資績效普遍不佳的結論。通過施工全過程跟蹤審計，對施工過程中簽證費用的構成進行分析，論證了政府投資項目造價高于社會平均市場價的主要原因不是施工過程中控制不嚴，而是前期工作失誤造成的資金失控。對政府投資項目前期各階段審計結果的統(tǒng)計分析表明，不按建設程序辦事等違規(guī)現(xiàn)象在前期各階段中普遍存在，從而進一步論證了政府投資項目前期決策階段、設計階段和招標階段跟蹤審計的必要性，論證了應從這幾個階段中的重點進行審計，達到提高投資績

5、效的目的。 文中論述了在政府投資項目施工前各階段重點審計中應用專家系統(tǒng)——神經網絡集成智能算法審計的可行性和必要性。論述了神經網絡智能算法獨有的高度并行性、高度非線性全局性、良好容錯性、聯(lián)想記憶性和自適應、自學習性等其他專家系統(tǒng)沒有的優(yōu)點。不能泛化建設項目影響因素的復雜性、建筑結構設計的經驗性和高噪聲等特點所引起的各工程項目之間的差異是傳統(tǒng)神經網絡應用精度不高的主要原因之一，鑒于此，文中詳細介紹了神經網絡集成的發(fā)展，論述了神經網

6、絡集成提高泛化能力的原理。 文中論述了決策階段跟蹤審計的必要性和審計的內容，通過問卷調查表的方式統(tǒng)計分析后得出了決策環(huán)境是決策階段審計的重點。文中采用FTA方法分析了影響決策失敗的環(huán)境影響因素，以影響因素為出發(fā)點，得出了決策環(huán)境評價指標，并采用AHP方法分析了評價指標的權重。通過對不同工程項目的評價可得出各工程項目決策環(huán)境的效果。為了克服審計人員不足、技術手段落后和主觀性太強的缺點，文中采用神經網絡集成建立了數學模型，對決策階段

7、決策環(huán)境進行智能化審計，并采用實際審計案例驗證了模型的正確性。根據評價的結果，提出了采用神經網絡集成方法的決策效果預警模型的構思，通過模型預測在目前決策環(huán)境下項目遠期可能產生的結果，以督促各相關部門改善決策行為，提高政府投資績效。 文中系統(tǒng)地分析了工程設計階段跟蹤審計的內容，經研究分析認為，工程的安全性、耐久性和經濟性的辯證統(tǒng)一關系是工程設計質量審計的重點，糾正了片面重視初始投資（預算）審計的錯誤思想。根據國家規(guī)范，國內外設計經

8、驗數據和理論，提出了評價工程安全性、耐久性的指標體系，為工程安全性、耐久性的審計提供了思路。在滿足工程安全性、耐久性的基礎上，論證了對不同工程而言，只有一種優(yōu)化方案的全壽命費用達到最小，從而為審計工程是否進行了優(yōu)化設計提供了理論依據。根據優(yōu)化設計理論依據，采用神經網絡集成構建了優(yōu)化方案智能審計模型，通過對典型工程項目的歷史數據進行分析，可以評價被審工程項目是否經濟。文中采用實際審計案例數據驗證了模型的正確性。 文中分析了國內招標

9、規(guī)范實施情況，指出我國招標工作的實施還比較晚，雖然《招標投標法》頒布以來，我國建筑招標市場逐步完善化、法制化，但招標投標中的侵權行為依然存在，有的行為已越來越隱蔽，成為危害招標市場健康發(fā)展的頑疾。不失一般性，文中采用尋租理論，對圍標行為進行了深入的研究，得出影響招標侵權行為的原因和防范措施，進而提出招標環(huán)境評價指標體系。通過對招標環(huán)境的審計可以有效預防這些侵權行為的發(fā)生。為了防止人為因素的干擾和提高審計效率，文中采用神經網絡集成智能算法