中國個人所得稅費用扣除制度研究.pdf

1、個人所得稅是以個人的應稅所得為對象征收的一種稅，是征稅范圍最廣，涉及面最寬，與人們切身利益關系最緊密的稅種。作為世界各國普遍征收的一個稅種，個人所得稅已有兩百多年的歷史，它具有組織財政收入和調節(jié)收入分配的雙重功能。在個人所得稅的所有稅制要素中，費用扣除制度直接決定著稅基和稅負水平，是影響稅制公平的關鍵因素。我國的個人所得稅發(fā)展歷史較短，但發(fā)展速度很快。自1980年首次開征以來，個人所得稅為調節(jié)收入分配、增加財政收入都發(fā)揮了有效的積極作用

2、。近年來，隨著國民經濟的發(fā)展和居民收入的增加，許多中低收入人群也加入到納稅者的隊伍中來，個人所得稅成為我國稅收體系里的第五大稅種。然而，在經濟快速穩(wěn)定發(fā)展的同時，社會貧富差距日益加大，在現有的費用扣除制度下，個人所得稅凸現出不公平和低效率，這非常不利于個人所得稅功能的發(fā)揮。2011年，我國開展了個人所得稅的第六次改革，“十二五”規(guī)劃綱要更是將個人所得稅作為調節(jié)收入分配的重點加以強調，并明確指出“逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制

3、度”。
　　本文在此政策背景下，以稅制模式的轉變?yōu)槠鯔C，對個人所得稅費用扣除制度進行研究，深入剖析了我國個稅費用扣除制度的演變、特點及存在弊端，并導出了我國個稅費用扣除制度設計的一些基本要求。本文主體部分共分為4章。首先，從公共管理的角度，運用分配正義理論、人權理論、公平效率理論等對費用扣除制度進行理論分析；其次，介紹了我國個稅費用扣除制度的歷史沿革，并分析了個稅費用扣除制度的特點；再次，運用實證研究方法，揭示了我國個稅費用扣除制