會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生論文---增值稅會計(jì)問題探討

1、<p>　　會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　課題名稱：增值稅會計(jì)問題探討</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　納稅籌劃方法的研究對于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的貫徹、稅法制度的完善、企業(yè)競爭力的提升、納稅人納稅意識的增強(qiáng)等方面都具有重要的意義。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉

2、足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。增值稅在我國作為一個(gè)重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)在企業(yè)稅收中所占的比重較大。稅收籌劃作為理財(cái)學(xué)的重要組成部分，它對于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極的作用。</p><p><b>　　關(guān)鍵詞</b></p><p>　　企業(yè)增值稅 稅收籌劃 可行性

3、必要性</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　引言</b></p><p>　　企業(yè)增值稅納稅籌劃基本理論</p><p>　　2.1增值稅納稅籌劃概述</p><p>　　2.2增值稅稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅等相關(guān)概念辨別</p>

4、;<p>　　企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性及可行性分析</p><p>　　3.1企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分析</p><p>　　3.1.1稅收的無償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃</p><p>　　3.1.2稅收監(jiān)管力度的加大增強(qiáng)了企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性</p><p>　　3.2企業(yè)增值稅稅收籌劃的可行性分析&l

5、t;/p><p>　　3.2.1稅收政策的引導(dǎo)性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性</p><p>　　3.2.2增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動具有可行性</p><p>　　我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題</p><p>　　4.1增值稅納稅籌劃理解方面存在的問題</p><p>　　4.2增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

6、方面存在的問題</p><p>　　4.3增值稅納稅籌劃需求及人才方面存在的問題</p><p>　　針對納稅籌劃存在問題的解決措施 </p><p>　　5.1正確理解納稅籌劃的含義</p><p>　　5.2規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)　</p><p>　　5.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 </p><p>

7、　　5.4加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理</p><p>　　完善我國增值稅稅收籌劃的對策</p><p>　　6.1完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境</p><p>　　6.2更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念</p><p>　　6.3實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性</p><p>　　6.4協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系</p>

8、<p><b>　　結(jié)語</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p><b>　　致謝詞</b></p><p><b>　　引言</b></p><p>　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，納稅籌劃越來越得到企業(yè)的重視。在當(dāng)今

9、經(jīng)濟(jì)格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。增值稅在我國作為一個(gè)重要的稅種，其給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)在企業(yè)稅收中所占的比重較大。稅收籌劃作為理財(cái)學(xué)的重要組成部分，它對于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有積極的作用。</p><p>　　第二章 企業(yè)增值稅納稅籌劃基本理論</p><p>　　2.1增值

10、稅納稅籌劃概述</p><p>　　稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為，它是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的而開展的稅收籌措與規(guī)劃，是增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力的有效手段。</p><p>　　在我國增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物

11、的單位和個(gè)人，貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。眾所周知，增值稅是中國流轉(zhuǎn)稅中的重要稅種之一，它不僅在國家稅收總量中占有很大的比重，而且在企業(yè)尤其是工商企業(yè)的上繳稅款中也占有舉足輕重的地位，所以，增值稅的合理籌劃十分重要。</p><p>　　2.2增值稅稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅等相關(guān)概念辨別</p><p>　　2.2.1增值稅稅收籌劃與偷稅<

12、/p><p>　　偷稅，稱逃稅或稅收欺詐，在國際財(cái)政文獻(xiàn)局《國際稅收詞匯》中的定義為“偷稅”一詞指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。偷稅可能匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段隱瞞收入數(shù)額。由以上定義可以看出，“偷稅”的基本特征：一是非法；二是欺詐。這與稅收籌劃完全不同，稅收籌劃是通過事先的安排來避免或減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，而偷稅卻是發(fā)生在應(yīng)稅行為

13、發(fā)生以后，納稅人未如實(shí)履行繳納稅款的義務(wù)。稅收籌劃具有合法性，偷稅是違法行為，偷稅將受到法律的制裁。由此可見，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅人正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，是合法的，不但不會受到主管機(jī)關(guān)的處罰，還將受到法律保護(hù)。</p><p>　　2.2.2增值稅稅收籌劃與避稅</p><p>　　荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局《國際稅收詞匯》中對避稅定義為:“避稅”一詞指的是用合法手段以減少稅收負(fù)擔(dān)。通常表

14、示為納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。從法律的角度考慮，有學(xué)者提出了避稅行為可分為合法意識避稅和違法意識避稅兩類，兩者的劃分以是否違法作為根據(jù)。</p><p>　　合法性意識的避稅是納稅人根據(jù)國家的稅收政策導(dǎo)向，通過對納稅方案的優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)，達(dá)到正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這種避稅活動及產(chǎn)生的結(jié)果，與稅法的立法意圖是一致的。它不影響或削弱稅法的法律地位，也不影響或削弱稅收的職能

15、。</p><p>　　違法性意識的避稅是與稅法的立法意識相悖的，指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，違背國家的課稅意圖，利用稅法的不足、漏洞及含糊之處進(jìn)行規(guī)避納稅義務(wù)。</p><p>　　由以上對避稅的描述可看出避稅的特征：一是合法性，避稅要以合法的手段來最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)性；二是權(quán)利性，避稅籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的基本權(quán)利之一；三是策劃性，避稅要做到不違法，不受法律制裁，要對稅法有充分的了

16、解，熟知稅收相關(guān)法規(guī)及條例，并對生產(chǎn)經(jīng)營、由于種種原因活動等到進(jìn)行精心安排。</p><p>　　從上述對避稅的認(rèn)識中，可得出:稅收籌劃和避稅有相同之處，也有不同之處：一是相同之處，兩者都是納稅人選擇的事前籌劃行為，都具有相同的目的性，其為減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。二是不同之處，稅收籌劃與避稅所采取的手段和措施不同，對納稅人來說，避稅是利用稅收政策的漏洞、不足之處，達(dá)到逃避納稅的目的，而稅收籌劃主要是利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠

17、政策，順應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向，是受國家鼓勵和保護(hù)的。</p><p>　　2.2.3增值稅稅收籌劃與節(jié)稅</p><p>　　節(jié)稅，又稱為稅收節(jié)減，是指在稅收法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、稅收計(jì)算方法可以選擇時(shí)，納稅人以達(dá)到最低稅負(fù)、創(chuàng)造企業(yè)最大利益為目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的涉稅方案的最佳選擇。由此看來，節(jié)稅是在符合稅收法規(guī)的規(guī)定的前提下，在稅收政策、法規(guī)允許、鼓勵的范圍

18、內(nèi)進(jìn)行的稅收優(yōu)化選擇,應(yīng)該鼓勵的行為。稅收籌劃與節(jié)稅是有共同點(diǎn)的，節(jié)稅也是一種合法的納稅籌劃，也可說是稅收籌劃的手段之一，也會受到稅收法律政策的約束和影響。</p><p>　　第三章 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性及可行性分析</p><p>　　3.1 企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性分析</p><p>　　3.1.1 稅收的無償性決定了企業(yè)必定進(jìn)行增值稅稅收籌劃<

19、;/p><p>　　稅收的本質(zhì)特點(diǎn)決定了稅收籌劃的存在。稅收就其本質(zhì)來說，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段。它的基本特點(diǎn)之一就是無償性。</p><p>　　3.1.1.1 進(jìn)行增值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利</p><p>　　稅收的無償性決定了稅收是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的單方向轉(zhuǎn)移，增值稅稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出，而且沒有

20、與之相配比的收入項(xiàng)目。從這個(gè)意義上說，節(jié)約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。在既定增值稅稅法規(guī)范的前提條件下，企業(yè)對于不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往也不同，增值稅稅負(fù)的輕重，對投資決策起著決定性的影響。因此，可以說企業(yè)通過增值稅的稅收籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國家增值稅稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。政府為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)、社會的目標(biāo)，需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能使政府的導(dǎo)向行為落到實(shí)處。因此，進(jìn)行增值稅稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基

21、本權(quán)利。那么，企業(yè)通過增值稅稅收籌劃所取得的收益是合法收益。對企業(yè)增值稅涉稅行為進(jìn)行籌劃是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的一種本能反映，是最大限度地維護(hù)自己的利益的行為。對于政府來說，企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃不但是抑制偷稅、逃稅及抗稅等違法行為滋生的行為，更是鼓勵企業(yè)依法納稅，提高企業(yè)的納稅意識的有力措施。企業(yè)若想在市場競爭中立于不敗之地，生存、發(fā)展、壯大，必然要努力降低一切影響它實(shí)現(xiàn)利潤最大化根本目標(biāo)的負(fù)擔(dān)。增值稅稅收籌劃恰恰就是這樣一種在合理合法

22、的前提下減輕稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)</p><p>　　3.1.1.2 進(jìn)行增值稅籌劃對國家和企業(yè)是雙贏的</p><p>　　在企業(yè)交易往來的經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)增值稅的影響幾乎無處不在。增值稅不僅在企業(yè)稅收支出中占有很大比例，而且是國家財(cái)政收入的重要來源。</p><p>　　企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，通過合理手段降低企業(yè)所增值稅稅負(fù)，是企業(yè)自主理財(cái)?shù)姆e極行為，這種行為有利于企業(yè)

23、節(jié)約成本，增加收益；對國家而言，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動是以符合稅收政策的導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，是順?yīng)增值稅法立法的，從長遠(yuǎn)來看有利于實(shí)現(xiàn)國家利用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。因此，企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動對企業(yè)和國家是雙贏的。當(dāng)然政府課征增值稅對企業(yè)和政府都是雙贏的是有條件的，這個(gè)前提就是：企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該合理，政府應(yīng)當(dāng)制定合理的增值稅稅率，以保證增值稅的課征既有利于刺激企業(yè)生產(chǎn)，又有利于政府稅收收入的增加。</p><

24、p>　　3.1.2稅收監(jiān)管力度的加大增強(qiáng)了企業(yè)增值稅稅收籌劃的必要性</p><p>　　3.1.2.1 我國稅收監(jiān)管力度將不斷加大</p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，為了給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境，我國的稅收監(jiān)管力度不斷加大。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照國務(wù)院整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作部署，以深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，

25、加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，加大對涉稅違法案件的處罰和執(zhí)行力度，對涉嫌構(gòu)成犯罪的案件，將嚴(yán)格依法及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。</p><p>　　3.1.2.2 稅收監(jiān)管力度的加大使企業(yè)選擇增值稅籌劃具有必然性</p><p>　　隨著稅務(wù)稽查力度的加強(qiáng)，企業(yè)偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，應(yīng)具有的理性反應(yīng)使其選擇包括增值稅稅收籌劃在內(nèi)的稅收籌劃具有必然性。因?yàn)槠髽I(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的行為主

26、體，總是在追求所有者權(quán)益最大化，這是一種盡可能實(shí)現(xiàn)自身利益的沖動，只是這種沖動要受到法制和理性的約束。事實(shí)上是，我國目前正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，增值稅制也將實(shí)行轉(zhuǎn)制，許多政府行為不可避免地存在漏洞，如制度不嚴(yán)，監(jiān)管不力等等，正是由于這些缺陷，使得企業(yè)偷稅漏稅有“泛濫”之勢。但是，依法納稅是法律規(guī)定的強(qiáng)制義務(wù)，企業(yè)偷稅漏稅減少稅款支出的可能性會隨著稅收監(jiān)管力度的加大而不斷減小。</p><p>　　3.2企業(yè)增值稅

27、稅收籌劃的可行性分析</p><p>　　現(xiàn)行稅制為企業(yè)增值稅籌劃提供了廣闊的空間，具體而言，由于我國增值稅稅收政策的引導(dǎo)性、增值稅的轉(zhuǎn)嫁功能等特點(diǎn)使得企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃具有可行性。</p><p>　　3.2.1稅收政策的引導(dǎo)性使企業(yè)增值稅稅收籌劃具有可行性</p><p>　　3.2.1.1 不同行業(yè)的企業(yè)適用的增值稅稅收政策的差異性</p>

28、<p>　　我國稅收政策的行業(yè)差異主要體現(xiàn)在生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)間，以及生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部。在增值稅制上主要體現(xiàn)在對一些行業(yè)的產(chǎn)品實(shí)行13%的增值稅優(yōu)惠稅率和對具備相應(yīng)條件的出口行業(yè)的貨物退稅或免稅。總體上，政府稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向型：鼓勵生產(chǎn)性企業(yè)，其中以農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)、出口型行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主。這些差異性為企業(yè)進(jìn)行增值稅的籌劃活動提供了可能。</p><p>　　3.2.2增值稅的

29、轉(zhuǎn)嫁功能使企業(yè)增值稅籌劃活動具有可行性</p><p>　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換中，企業(yè)通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。任何企業(yè)都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望，但要把這種愿望轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)且并不容易，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是有條件的，根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動，因?yàn)槎愗?fù)的轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格的升降來實(shí)現(xiàn)的，如果價(jià)格不能自由浮動，企業(yè)雖有轉(zhuǎn)

30、嫁的動機(jī)，卻不存在轉(zhuǎn)嫁的條件，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是不可能的。在價(jià)格可以自由浮動的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的影響，主要有稅種的不同、供求彈性的大小、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。</p><p>　　1．商品額課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動，因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最主要的方式是變動商品的價(jià)格。因而，以商品為課稅對象的增值稅是比較容易轉(zhuǎn)嫁的

31、。</p><p>　　2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。社會中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)中，商品價(jià)格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。一般來說，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可以靈活調(diào)節(jié)生產(chǎn)的數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷售出去，因而所納稅款，完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整

32、生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價(jià)格水平，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難。同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終取決于賣方，也可以順利地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購買數(shù)量影響價(jià)格，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁比較難。如果把供給和需求結(jié)合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。所以，商品的供需彈性決定了

33、企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度。</p><p>　　3．企業(yè)謀求利潤的目標(biāo)對企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營都有謀求盡可能多的利潤為目標(biāo)，企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅顯然也是為這一目標(biāo)服務(wù)的。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會發(fā)生矛盾。如為了全部轉(zhuǎn)嫁增值稅必須把商品的售價(jià)提高到一定的水平，而售價(jià)的提高就會影響銷售量，進(jìn)而影響經(jīng)營總利潤。此時(shí)，企業(yè)必須比較轉(zhuǎn)嫁所得和商品銷量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負(fù)擔(dān)一部分增值稅稅款以保

34、證商品的銷量。這類情況在競爭性商品的增值稅轉(zhuǎn)嫁中有所表現(xiàn)，在獨(dú)占性商品的轉(zhuǎn)嫁活動中更為常見。</p><p>　　第四章 我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題</p><p>　　4.1增值稅納稅籌劃理解方面存在的問題</p><p>　　我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅；另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的

35、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。</p><p>　　4.2增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題</p><p>　　從當(dāng)前我國納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以

36、減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，納稅籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。首先，納稅籌劃具有主觀性。主觀性判斷的正確與否直接關(guān)系到納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。</p><p>　　4.3增值稅納稅籌劃需

37、求及人才方面存在的問題</p><p>　　納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)高智商復(fù)合型人才．需要具備納稅、會計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資活動，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務(wù)執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠。</p><p>　　第五章 針對納稅籌劃存在問題的解決措施</

38、p><p>　　5.1正確理解納稅籌劃的含義</p><p>　　正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。</p><p&

39、gt;　　5.2規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)　</p><p>　　納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容：一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)；是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對納稅籌劃

40、可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：</p><p>　　5.2.1 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識</p><p>　　企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇

41、,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。</p><p>　　5.2.2 提高納稅籌劃人員素質(zhì)</p><p>　　納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動,是集法律、稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配

42、合的能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。</p><p>　　5.2.3 企業(yè)管理層充分重視</p><p>　　作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。</p><p>

43、;　　5.2.4 保持籌劃方案適度靈活 </p><p>　　企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。</p>&l

44、t;p>　　5.2.5 搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系</p><p>　　由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會知識；另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)

45、機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。</p><p>　　5.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 </p><p>　　納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。優(yōu)秀的納稅籌劃人員不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的

46、溝通者，溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　5.4加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理</p><p>　　注重納稅籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它

47、的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃．將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，納稅活動涉及的利益雖然是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目納稅的減少

48、并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大化的方案。因此，納稅人或代理機(jī)構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。</p><p>　　第六章 完善我國增值稅稅收籌劃的對策</p><p>　　稅收籌劃是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃向縱深發(fā)展又促進(jìn)了社會和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。針對目前增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在的問題，以及影響和制約我國

49、增值稅稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，使我國現(xiàn)階段的增值稅稅收籌劃發(fā)展比較緩慢。為此，提出以下對策建議：</p><p>　　6.1完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境</p><p>　　6.1.1完善增值稅稅收籌劃的法律環(huán)境</p><p>　　稅收籌劃需要有完善的法律制度來規(guī)范它、保護(hù)它。因此，首先應(yīng)將稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利寫入法律中，為稅收籌劃提供完備、清晰的

50、法律依據(jù)，明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，稅收籌劃是納稅人在納稅上維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種表現(xiàn)，消除一些人對稅務(wù)籌劃的偏見和誤解；其次，完善現(xiàn)行增值稅稅法，稅收權(quán)利與義務(wù)等等稅收基本問題予以規(guī)范，改變目前稅法概念模糊，欠嚴(yán)謹(jǐn)，容易產(chǎn)生歧義的現(xiàn)象，盡量堵塞稅法漏洞，給征納雙方完備、清晰的法律依據(jù)，這既有利于征稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法，又有利于納稅人稅收籌劃的開展。第三，從保護(hù)納稅人的合法權(quán)益角度出發(fā)，修改《國家賠償法》，從法律上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃違法的認(rèn)

51、定或違法行使職權(quán)給納稅人造成了損的應(yīng)相應(yīng)賠償。</p><p>　　6.1.2 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境</p><p>　　在我國，市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。稅收籌劃者如果不充分了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)背景，稅收籌劃就缺乏生長的土壤。那么，在稅收籌劃前，籌劃者要了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境:首先是企業(yè)在什么地方進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，是

52、在國家鼓勵的西部開發(fā)區(qū)，或是在國家開發(fā)的高新技術(shù)區(qū)，或是在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)等。除了要考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)和勞動力供應(yīng)等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個(gè)重要的考慮因素。針對這些稅收優(yōu)惠政策不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，選擇的稅收籌劃方法會根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而發(fā)生變化。這在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅收籌劃時(shí)表現(xiàn)得尤為明顯。因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠政策要在納稅人具備一定經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件的前提下才能被運(yùn)用。其次是生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)方面，企業(yè)

53、是工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢(廢水、廢氣、廢渣)”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)。這些不同的行業(yè)的稅收征管政策是不一樣的，納稅人對稅收籌劃的要求也不盡相同，所體現(xiàn)出來的稅收籌劃效果也不一樣。由此，完善稅收籌劃的</p><p>　　6.2更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念</p><p>　　6.2.1理清征

54、納雙方對稅收籌劃的認(rèn)識</p><p>　　一些人認(rèn)為，進(jìn)行稅收籌劃能為納稅人降低稅負(fù)，增加現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的利潤。因此也減少了國家稅收收人，從而侵害了國家的利益。這種對稅收籌劃的曲解，不利于稅收籌劃的完善和發(fā)展。其實(shí)，好的稅收籌劃對國家和納稅人都是雙贏，都是一種效益的擴(kuò)張，應(yīng)大力倡導(dǎo)和發(fā)展。稅收籌劃對納稅人的直接效果是減輕稅負(fù)，對征稅者—國家來說，將會帶來遠(yuǎn)期利益。從微觀上講，稅收籌劃使納稅人稅負(fù)減輕，提高納

55、稅人的經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營方向，促進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的提高是國家長期財(cái)政收人的根本保證。同時(shí)稅收籌劃的推行，也突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增強(qiáng)稅收征管，使企業(yè)和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的征納關(guān)系，更好體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，經(jīng)濟(jì)效率的實(shí)際含義可理解:經(jīng)濟(jì)活動中的任何措施都應(yīng)當(dāng)使“得者的所得多于失者的所失”。稅收將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過

56、程中，勢必會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。若這種影響產(chǎn)生負(fù)擔(dān)，經(jīng)濟(jì)活動因此受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱。因此，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，反而會不斷擴(kuò)大國家的財(cái)政收入規(guī)模。這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)</p><p>　　6.2.2 稅收籌劃是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理的基礎(chǔ)</p><p>　　稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。對規(guī)范

57、納稅人內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負(fù)輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進(jìn)行選擇；由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃、選擇，在具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種、某一項(xiàng)決策時(shí)，要考慮整體的影響作用和合理性。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財(cái)務(wù)管理活動：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為，設(shè)立完整的、客觀、規(guī)范的會計(jì)賬目和編

58、制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎(chǔ)；其次，加強(qiáng)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財(cái)務(wù)活動的安排、計(jì)算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)；第三，加強(qiáng)成本核算，這個(gè)成本不僅是財(cái)務(wù)上的成本，還應(yīng)包括稅收申報(bào)、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費(fèi)用和開支，以便企業(yè)進(jìn)行最后實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。</p><p>　　6.3實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性<

59、;/p><p>　　隨著我國整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會日益減少、風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。一個(gè)高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個(gè)稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所能達(dá)到的效果。</p><p>　　

60、納稅人進(jìn)行稅收籌劃要遵循程序性原則。《稅收征管法》明確規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。因此，任何企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，特別是對于一些特定的或特殊的稅收活動進(jìn)行的籌劃方式，在稅

61、收活動運(yùn)作中應(yīng)按法定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可操作。這樣可避免非法定的操作程序帶來籌劃無效的風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅人的損失。</p><p>　　納稅人進(jìn)行稅收籌劃要遵循有效性原則。納稅人應(yīng)及時(shí)把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來的機(jī)遇，適時(shí)進(jìn)行籌劃。有效性原則主要體現(xiàn)在:一是針對性，即在具體籌劃運(yùn)作時(shí)，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)

62、、不同部門、不同規(guī)模所實(shí)行的不同的稅收政策，制訂相應(yīng)的稅收籌劃方案。二是時(shí)限性，遇到具有時(shí)間時(shí)限的稅收優(yōu)惠政策，籌劃者必須把握時(shí)機(jī)，根據(jù)自身經(jīng)營情況及時(shí)進(jìn)行籌劃，增加企業(yè)效益，達(dá)到稅收籌劃的高效性。第三，靈活性，即稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等外部因素的變化，不要期望某一種稅收籌劃方案能“從一而終”。任何一種方案都是針對特定的對象、時(shí)間、空間而設(shè)計(jì)的。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅義務(wù)也不近相同。稅收籌劃方案是在一

63、定時(shí)間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應(yīng)的稅收籌劃方案來適應(yīng)不斷變化的因素。</p><p>　　6.4協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系</p><p>　　稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納的關(guān)系就其本質(zhì)來看是一種相互合作、相互信賴的關(guān)系，而不

64、是對抗性的。一方面，是納稅人應(yīng)當(dāng)充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。另一方面，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人。納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任，納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的。建立和諧的征納關(guān)系主要方面在稅務(wù)機(jī)關(guān)，相當(dāng)多的納稅人認(rèn)為當(dāng)前與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)最主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定、支持和理解。稅收合作信賴要

65、求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識不強(qiáng)的表現(xiàn)，納稅人進(jìn)行稅收籌劃反而是加強(qiáng)稅收依法管理、增強(qiáng)企業(yè)依法納稅意識的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。所以，納稅人在稅收籌劃上需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，也只有這樣才能體現(xiàn)合作信賴原則。</p><p><b>　　結(jié) 語</b></p><p>　　隨著我國改革開放進(jìn)程的加快，納稅人收入的提高、納稅

66、意識的增強(qiáng)以及企業(yè)國際化程度的不斷提高，稅收問題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。與此同時(shí)，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務(wù)外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實(shí)現(xiàn)在符合國家稅法的立法宗旨下盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利，即進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。增值稅作為企業(yè)納稅的主體稅種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合

67、理地進(jìn)行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]李朋磊.新增值稅法下的企業(yè)納稅籌劃.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2011年1月（總第408期）</p><p>　　[2]王曉芳.我國企業(yè)增值稅稅收籌劃研究.2008年6月</p><p>　

68、　[3]劉玉果.企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要途徑[J].財(cái)會通訊（理財(cái)版）.2006年11期</p><p>　　[4]中小企業(yè)稅收籌劃研究.華雪文.2006年4月</p><p>　　[5]何霞.企業(yè)增值稅稅收籌劃研究.2006年5月</p><p>　　[6]錢光明．對增值稅稅收籌劃方法的若干探討[M]．商場現(xiàn)代化，2006年3月</p><p>

69、　　[7]中小企業(yè)增值稅稅收籌劃分析與研究.朱振.2005年6月</p><p>　　[8]袁華明.增值稅納稅籌劃.2004年5月</p><p>　　[9]企業(yè)納稅籌劃方法研究.董巖.2004年6月</p><p>　　[10]蓋地.稅務(wù)籌劃[M].北京:高等教育出版社，2003年</p><p>　　[11]姜敏，傅云龍.正確認(rèn)識納稅籌劃