淺談企業(yè)內(nèi)部審計開題報告

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p>　　一、選題的背景與研究意義</p><p><b>　　選題的背景：</b></p><p>　　隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次

2、和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。同時，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計制度的一些弊端越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮有待完善。</p><p><b>　　選題的意義：</b></p><p>　　現(xiàn)階段的我國，企業(yè)正處于高速發(fā)展時期，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用不可忽視。伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，企

3、業(yè)內(nèi)部審計充分發(fā)揮其深層次的職能必將促使公司治理目標(biāo)的實現(xiàn)。</p><p>　　二、研究的思路與主要內(nèi)容</p><p><b>　　研究思路：</b></p><p>　　本文通過對內(nèi)部審計涵義的理解，理論結(jié)合實踐相結(jié)合，深入剖析我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀、成因，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的具體措施。</p

4、><p><b>　　主要內(nèi)容：</b></p><p>　　本文分為五部分，首先介紹了研究問題的背景，接著闡述內(nèi)部審計相關(guān)理論，并依據(jù)相關(guān)理論深入分析我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的不足及其成因，最后有針對性地提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的系列措施。</p><p>　　三、畢業(yè)論文所用的方法</p><p>　　1、主要通過網(wǎng)絡(luò)，圖

5、書館的相關(guān)書籍，雜志，以及相關(guān)調(diào)研報告等等，收集資料和數(shù)據(jù)。對要研究的問題進行全面調(diào)查、分析。</p><p>　　2、利用所學(xué)的經(jīng)濟、會計、管理等方面的專業(yè)知識來聯(lián)系實際進行分析研究。</p><p>　　3、歸納其他專家、學(xué)者的觀點與思想，結(jié)合獲取的資料數(shù)據(jù)信息，深入研究，提出自己的見解。</p><p><b>　　摘 要</b><

6、;/p><p>　　內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，是基于資財所有者和資財管理者之間的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系以及高級管理者與各層級管理者執(zhí)行力的受托責(zé)任關(guān)系的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢看，其重點已由單純的財務(wù)審計，逐步向經(jīng)營決策審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域拓展，在經(jīng)濟管理活動中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督、評價、控制和咨詢的作用。同時，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)

7、部控制建設(shè)進程的加快，傳統(tǒng)的審計方法已遠遠不能滿足企業(yè)對內(nèi)部審計的要求。</p><p>　　本文首先介紹了研究問題的背景，接著通過對我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r及其成因分析，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的一些具體措施和意義。本文的核心部分，就是以內(nèi)部審計相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對性地提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的系列措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞：

8、內(nèi)部審計，發(fā)展現(xiàn)狀，完善措施</p><p>　　Keywords: internal auditing, the development status, perfect measures </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　前言…………………………………………………………………………………1</p>

9、<p>　　1.內(nèi)部審計概述……………………………………………………………………2</p><p>　　1.1內(nèi)部審計的涵義……………………………………………………………… 2</p><p>　　1.2內(nèi)部審計的職能……………………………………………………………… 3</p><p>　　2.公司治理開展內(nèi)部審計的重要意義……………………………………

10、………5</p><p>　　2.1內(nèi)部審計在公司治理中能增加組織價值…………………………………… 5</p><p>　　2.2內(nèi)部審計彌補了公司治理中監(jiān)事會監(jiān)督的不足…………………………… 5</p><p>　　2.3內(nèi)部審計促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運轉(zhuǎn)…………………………… 6</p><p>　　2.4內(nèi)部審計幫助管理層進行風(fēng)險

11、導(dǎo)向的審計………………………………… 7</p><p>　　3.我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析……………………………………8</p><p>　　3.1內(nèi)部審計定位偏差, 作用難以發(fā)揮………………………………………… 8</p><p>　　3.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性 …………………………… 8</p><p>　

12、　3.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,審計質(zhì)量難以保證 ………………………… 9</p><p>　　3.4內(nèi)部審計法律不完善，可操作性不強……………………………………… 9</p><p>　　3.5審計手段落后，審計程序不規(guī)范 ……………………………………………9</p><p>　　3.6內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部審計形成挑戰(zhàn) ……………………………… 10<

13、/p><p>　　3.7企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險意識較為薄弱 ……………………………………… 10</p><p>　　4.企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及完善措施 ………………………………………11</p><p>　　4.1企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢 ………………………………………………… 11</p><p>　　4.2完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的措施 ……………

14、……………………………… 11</p><p>　　結(jié) 論…………………………………………………………………………… 14</p><p>　　致 謝…………………………………………………………………………… 15</p><p>　　參考文獻………………………………………………………………………… 16</p><p><b>

15、;　　前 言</b></p><p>　　隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。可以說，內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求?！靶枰a(chǎn)生了內(nèi)部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)中一個必要組成部分。任何大企業(yè)都不能回避它。如果它們現(xiàn)在

16、還沒有設(shè)置內(nèi)部審計，遲早都會設(shè)立。而且，如果按目前的狀況繼續(xù)發(fā)展下去，它們將不得不很快建立起來?！边@是國際內(nèi)部審計師協(xié)會的兩位創(chuàng)始人在60多年前對內(nèi)部審計的評判。同時，國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席安東尼．瑞德里進一步指出：“我們（內(nèi)部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀的職業(yè)”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。這不但說明內(nèi)部審計的前景是美好的，同時也指出：內(nèi)部審計

17、要立足于21世紀，就必須更新觀念，順應(yīng)社會發(fā)展的潮流，將內(nèi)部審計的作用全面、充分發(fā)揮。</p><p>　　在我國,開展內(nèi)部審計,實行內(nèi)部審計制度,其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督,維護財經(jīng)法紀,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。它不僅為微觀經(jīng)濟服務(wù),同時也為宏觀經(jīng)濟服務(wù)。內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分,是社會主義初級階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。</p><p>

18、;　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計制度的一些弊端越來越明顯。本文通過對內(nèi)部審計涵義的剖析以及我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀、成因的分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的具體措施，從而進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計在工作中的超脫地位，充分維護其獨立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計的局限性和面臨的問題控制到最小，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮。</p><p><

19、;b>　　1.內(nèi)部審計概述</b></p><p>　　20世紀40年代，隨著管理層級增多、企業(yè)規(guī)模擴張和管理人員經(jīng)濟責(zé)任的加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)運而生，其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟責(zé)任理論。內(nèi)部審計最初在財務(wù)領(lǐng)域開展，主要肩負監(jiān)督、鑒證受托財務(wù)責(zé)任，審計目的是查錯防弊。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷拓展，內(nèi)部審計已延伸至企業(yè)風(fēng)險管理和公司內(nèi)部治理領(lǐng)域，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險控制、管理及治理的

20、重要手段，內(nèi)部審計的目的是防范風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。</p><p>　　1.1內(nèi)部審計的涵義</p><p>　　2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂τ谶@個定義，我們可以從幾個方面來理解：

21、</p><p>　　首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；</p><p>　　其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系

22、統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進它們；</p><p>　　最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質(zhì)量妥協(xié)。</p><p>　　中國內(nèi)部審計協(xié)會在參考了IIA定義后，結(jié)合

23、我國的現(xiàn)實情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計基本準則》中，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！边@個定義明確了內(nèi)部審計是由組織內(nèi)設(shè)的機構(gòu)所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的問題得到認識和解決，從而促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。中

24、國內(nèi)部審計協(xié)會的定義在結(jié)合我國實際情況基礎(chǔ)上提出，有其進步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內(nèi)部審計主體封閉在一個組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。</p><p>　　1.2內(nèi)部審計的職能</p><p>　　西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨立評價活動”的財務(wù)審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經(jīng)營為目的的確認和咨詢活動”的現(xiàn)代審計

25、。現(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險的控制者、以及改革的推動者。</p><p>　　所以，伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)包括四個遞進層面的職能：監(jiān)督、評價、控制和咨詢。</p><p><b>　　1.2.1監(jiān)督職能</b></p><p>　　內(nèi)

26、部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計最基本的一項職能。監(jiān)督職能是指對被審計對象的財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。</p><p><b>　　1.2.2評價職能</b></p><p&

27、gt;　　評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實的經(jīng)營管理狀況，并以此來來評價經(jīng)營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。</p><p><b>　　1.2.3控制職能</b></p><p>　　

28、現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。</p><p>

29、;<b>　　1.2.4咨詢職能</b></p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身

30、份，對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進內(nèi)部審計價值增值。</p><p>　　2.公司治理開展內(nèi)部審計的重要意義</p><p>　　隨著內(nèi)部審

31、計重要性的不斷增強，內(nèi)部審計已經(jīng)遠遠超越了當(dāng)初的監(jiān)督和鑒證職能，具備了監(jiān)督職能、控制職能、評價職能和咨詢職能（劉琳等，2009）等綜合管理職能。而現(xiàn)代企業(yè)的一個主要特征是完善公司治理結(jié)構(gòu)，那么完善公司治理結(jié)構(gòu)就必須要開展公司內(nèi)部審計。</p><p>　　2.1內(nèi)部審計在公司治理中能增加組織價值</p><p>　　公司治理的宗旨在于：謀求更大的持續(xù)性和市場競爭優(yōu)勢。內(nèi)部審計正是通過特有的

32、驗證和咨詢功能融入組織增加管理價值的管理鏈中，與公司治理的目標(biāo)趨于一致，構(gòu)成了公司治理系統(tǒng)的一個組成部分。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達到促使企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的目的。</p><p>　　比如增加價值可以表現(xiàn)在：審計工作可提供挽回資金損失的機會，給組織增加價值。中國有色礦業(yè)集團有限公司中國十五冶一公司審計監(jiān)察員李豫鄂認真負責(zé)地進行工程項目內(nèi)部

33、結(jié)算審核，將簽證不實、計算錯誤以及高估冒算等結(jié)算水份，一一審減出局，為公司挽回了直接經(jīng)濟損失，審減并收回結(jié)算值300余萬元。同時，在工程施工中，采納了她的成本控制管理建議后，均不同程度地降低了成本、提高了經(jīng)濟效益，或扭轉(zhuǎn)了虧損局面。</p><p>　　事實上，組織增加價值的形式是多種多樣的。資財?shù)乃姓哒J為設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有專業(yè)的內(nèi)部審計師能制約內(nèi)部各職能部門，減少舞弊行為的發(fā)生，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行者提供數(shù)據(jù)的可靠

34、，保護資產(chǎn)的安全、完整、增值；經(jīng)營管理者需要內(nèi)部審計是從管理職能出發(fā)，在本企業(yè)的各職能部門風(fēng)險管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，幫助其提高管理水平和經(jīng)濟效益；企業(yè)財務(wù)部門也希望能有獨立的審計，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能，開展供、產(chǎn)、銷，資金籌集，資本投資及人力資源等備方面專項審計活動，使事前、事中審計變成現(xiàn)實；員工也希望內(nèi)部審計能督促人力資源部門承諾和實現(xiàn)他們發(fā)展的要求，落實提供技能培訓(xùn)的機會，實現(xiàn)員工的可持續(xù)發(fā)展，以至企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p>

35、<p>　　2.2內(nèi)部審計彌補了公司治理中監(jiān)事會監(jiān)督的不足</p><p>　　公司治理中最基本的是要保證董事會、高級管理層、監(jiān)事會三權(quán)制衡，但很多審計失敗的案例告訴我們，監(jiān)事會的監(jiān)督功能很有限。在我國，監(jiān)事會監(jiān)督與內(nèi)部審計存在本質(zhì)上的區(qū)別。</p><p>　　首先，二者的出發(fā)點不同，監(jiān)事會主要維護股東和債權(quán)人的利益，而內(nèi)部審計應(yīng)向所有的利益相關(guān)者負責(zé)。既要為外部的報表使用

36、者驗證報表的可信性，也要為管理層需要的信息進行驗證，還能為消費者能否增加消費價值服務(wù)以及供貨客戶的需要。</p><p>　　其次，二者的人員構(gòu)成不同。按照我國公司法要求+監(jiān)事會成員由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表所組成，因此獨立性和專業(yè)勝任能力顯然不足?，F(xiàn)實中，職工代表受制于董事會和治理層，根本起不到獨立監(jiān)督作用，監(jiān)事會中的股東代表也太多是大股東，損害中小股東利益的事時常發(fā)生，監(jiān)督不到位。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國

37、監(jiān)事會成員構(gòu)成中，工會主席、行政人員、經(jīng)檢人員、離職的董事長、總經(jīng)理占絕大多數(shù)，專業(yè)人員甚少，相比而言，內(nèi)部審計師在專業(yè)勝任方面，地位獨立性方面表現(xiàn)就更超脫，更具有客觀性和公正性。</p><p>　　此外，監(jiān)事會機構(gòu)形成松散，監(jiān)視工作難以到位，而內(nèi)部審計是公司內(nèi)獨立設(shè)置的部門或?qū)Ｂ毴藛T，在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計是他們的專職，可以將審計工作向縱深方面拓展。審計委員會要保證內(nèi)部審計向其反映的事項都能得到重視，并

38、向董事會報告。我認為在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)，受公司董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)。地位比較超脫，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，進而挺高內(nèi)部審計的效率。</p><p>　　2.3內(nèi)部審計促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運轉(zhuǎn)</p><p>　　一般的講，保證公司治理有效的重要因素是內(nèi)部控制。過去對內(nèi)控制度評審，是社會審計用來確定審計重點，確定是否采用抽查法。以及樣本規(guī)模大小的方法和程序，目的是減

39、少審計風(fēng)險，節(jié)約審計成本。</p><p>　　而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，是通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價來實現(xiàn)公司治理的效果。與組織的其他部門相比，內(nèi)部審計具有相對的獨立性和綜合性，它更能從組織的全局角度。更全面地識別和評估風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的內(nèi)容包括：(1)控制環(huán)境。如、公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；公司治理結(jié)構(gòu)；董事會及所屬委員會發(fā)揮的作用；權(quán)、責(zé)、利的分配；人力資源政策及

40、執(zhí)行等。(2)風(fēng)險識別與評估。即能否預(yù)見組織面臨的風(fēng)險及風(fēng)險產(chǎn)生可能造成的損失。(3)風(fēng)險控制活動。包含生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、資金管理控制、財務(wù)會計控制及電子信息系統(tǒng)的風(fēng)險管理和評估。假如信息系統(tǒng)安全性出問題，不慎泄露商業(yè)秘密或發(fā)生道德問題，那有可能失去一份可觀的定貨合同，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)進一步發(fā)展。(4)消息溝通與反饋。評價企業(yè)管理層對風(fēng)險的態(tài)度和應(yīng)變能力。(5)監(jiān)督與評價。即評價自身在監(jiān)督、咨詢活動中的準確性、有效性和控制效率

41、。通過內(nèi)控制度評審，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝桓钊氲牧私?，促使公司治理中的?nèi)部控制有效運轉(zhuǎn)。</p><p>　　2.4內(nèi)部審計幫助管理層進行風(fēng)險導(dǎo)向的審計</p><p>　　在今天，管理層已經(jīng)注意到經(jīng)營活動各方面的整體關(guān)系，將經(jīng)營過程的導(dǎo)向管理與企業(yè)的價值增值結(jié)合在一起。風(fēng)險導(dǎo)向管理的經(jīng)營思想之一就是要提高內(nèi)部和外部顧客的滿意度，最終將顧客的愿望實現(xiàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)與供應(yīng)商、生產(chǎn)設(shè)計、生產(chǎn)過程的各種

42、管理關(guān)系。</p><p>　　內(nèi)部審計為了提供最能增值的服務(wù)，也需要采取這種過程導(dǎo)向?qū)徲?。在企業(yè)內(nèi)部，審計師通過他們的執(zhí)業(yè)積累了許多有關(guān)組織的全面知識，他們非常熟悉一個組織的價值創(chuàng)造過程，因而是改善組織流程的理想咨詢者，企業(yè)流程再造也會給供應(yīng)商和顧客產(chǎn)生正面影響(如節(jié)約成本、減少交貨時間、提高產(chǎn)品質(zhì)量)。這樣內(nèi)部審計也能給外部各利益相關(guān)者增加價值。內(nèi)部審計通過對價值創(chuàng)造過程的信息評估，比對孤立的信息進行評估能提

43、供更可靠、更相關(guān)的信息，從而產(chǎn)生更有效的組織治理。</p><p>　　現(xiàn)實中管理層也很重視戰(zhàn)略決策的風(fēng)險管理，一個成功的決策使組織的持續(xù)經(jīng)營得到保證，高管的經(jīng)營效率：效果和經(jīng)營能力也得到驗證。如對資本投資決策，高管需要審計師幫助其進行評估論證。而這種評估，涉及到應(yīng)用財務(wù)和非財務(wù)雙重標(biāo)準，內(nèi)審人員既要應(yīng)用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法評估項目可行性，也要結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，評估長遠利益。例如一項設(shè)備投資應(yīng)與產(chǎn)品的改良

44、、多樣化經(jīng)營以及降低經(jīng)營風(fēng)險等相結(jié)合，而不是簡單的更新，審計師還應(yīng)設(shè)法將產(chǎn)品改良，提高產(chǎn)品質(zhì)最，帶來的節(jié)約成本以及顧客滿意度提高麗增加的銷售額進行量化，為管理層提供切實有效的咨詢服務(wù)。</p><p>　　3.我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析</p><p>　　我國內(nèi)部審計近些年來已有了長足的進步,但依然還存在許多誤區(qū)，內(nèi)部審計人員參差不齊，內(nèi)部審計的地位和作用還未被各界所重視，開展

45、內(nèi)部治理審計，需要一個漫長的實踐過程，還需理論界不斷總結(jié)、交流和內(nèi)部審計人員的共同努力。本章將就我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及其成因進行試分析。</p><p>　　3.1內(nèi)部審計定位偏差, 作用難以發(fā)揮</p><p>　　首先，有些企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性認識不足，設(shè)立審計機構(gòu)是應(yīng)主管部門要求，簡單設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，湊足內(nèi)審人員了事，不配備專門人才；有些企業(yè)為了“上等級”、“裝門面”，致使

46、內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。</p><p>　　其次，有些企業(yè)片面地認為內(nèi)部審計機構(gòu)是代表所有者對其經(jīng)濟活動進行監(jiān)督控制，使得企業(yè)其他職能部門對內(nèi)部審計部門敬而遠之，談“審”色變，再加上審計與其他部門溝通的方式存在問題——往往溝通的方式是審計報告，導(dǎo)致了審計與其他職能部門產(chǎn)生對立的局面，使內(nèi)部審計機構(gòu)無法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。</p><p>　　此外，內(nèi)部審

47、計定位的偏差還重點體現(xiàn)在其職能定位的偏差,造成的直接影響是內(nèi)部審計范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。許多企業(yè)模仿國外實行了內(nèi)部審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的評價、控制和咨詢職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，內(nèi)部審計發(fā)展受到影響。</p><p>

48、;　　3.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性</p><p>　　我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式:一是隸屬于財會部門,受財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)；二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)；三是隸屬于監(jiān)事會,受監(jiān)事領(lǐng)導(dǎo)；四是隸屬于董事會,受董事會領(lǐng)導(dǎo)；五是在董事會下設(shè)審計委員會,內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于審計委員會,受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計的獨立性無法得到保證, 影響了其

49、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的積極性：審計人員在參與企業(yè)管理活動，開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來的后果，這必將使審計的效果和評價大打折扣，內(nèi)部審計的作用得不到很好地發(fā)揮。</p><p>　　3.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,審計質(zhì)量難以保證</p><p>　　內(nèi)部審計最重要的要素是審計人員，而現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員本身素質(zhì)還有諸多不達

50、標(biāo)的方面。</p><p>　　3.3.1審計人員綜合素質(zhì)不高</p><p>　　企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而會計人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分，不便于進行發(fā)散性思維，知識層面較單一，對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、控制和咨詢職能。同時企業(yè)又不重視內(nèi)部審計在崗人員的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計人員知

51、識結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)素質(zhì)的停滯不前。</p><p>　　3.3.2審計人員數(shù)量有限</p><p>　　有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補充。而且因為沒有得到足夠的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低，使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗。因此，合格審計人員的數(shù)量存在明顯不足。</p><p>　　3.4內(nèi)部審計法律不完善，可操作性不強&

52、lt;/p><p>　　我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展滯后的一個重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強。內(nèi)部審計人員在進行企業(yè)內(nèi)部審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的規(guī)范性、嚴肅性和準確性。</p><p>　　3.5審計手段落后，審計

53、程序不規(guī)范</p><p>　　目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性受到很大限制，無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的要求。在審計程序上，由于審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不詳細、審計人員操作不規(guī)范等，加大了審計風(fēng)險。傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣審計，以“個別”推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計

54、結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員往往會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導(dǎo)致審計結(jié)論出錯。以上問題使得審計人員不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的趨勢，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。</p><p>　　3.6內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部審計形成挑戰(zhàn)</p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善， 企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次增加

55、使得內(nèi)部審計對象復(fù)雜化。同時由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的因素都是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷，更無從提出改善管理的建議和措施了。由于內(nèi)部審計事項與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系密切，一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計人員取證難度較大。</p><

56、p>　　3.7企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險意識較為薄弱</p><p>　　所謂內(nèi)部審計風(fēng)險，是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計風(fēng)險的形成因素，主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評估內(nèi)部審計風(fēng)險十分必要。</p>&l

57、t;p>　　4.企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及完善措施</p><p>　　前文已經(jīng)就我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及成因進行了簡要分析，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的客觀需求，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展已經(jīng)有了更為明確的方向。</p><p>　　4.1企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢</p><p>　　二十世紀四十年代以前，內(nèi)部審計只是一些相互之間缺乏聯(lián)系和交流，在組織內(nèi)部獨自進行的審查和

58、評價活動。1941年，有人把它稱為內(nèi)部審計的奠基年，該年在美國成立的內(nèi)部審計師協(xié)會使內(nèi)部審計成為一種社會職業(yè)。發(fā)展至今，西方內(nèi)部審計已成為一種成熟的社會職業(yè)，內(nèi)部審計基本上實現(xiàn)了規(guī)范化，從事內(nèi)部審計工作需要具備多方面的、特定的知識和技能，已經(jīng)推行注冊內(nèi)部審計師考試（CIA資格考試）和授證制度，全球己有40多個國家和地區(qū)參加了這項考試。</p><p>　　現(xiàn)階段的我國，企業(yè)正處于高速發(fā)展時期，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管

59、理中的作用不可忽視。實踐證明，參加CIA資格考試，有利于促進我國內(nèi)審人員專業(yè)知識和技能的提高，使已經(jīng)達到國際水平的專業(yè)人才顯現(xiàn)出來，向國際同行證明我們的實力；有利于加快我國內(nèi)部審計工作與國際慣例接軌的進程，進一步提高我國內(nèi)部審計的國際地位。</p><p>　　以上歷程的推進，均意味著傳統(tǒng)內(nèi)部審計的角色已發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)換，借鑒了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計職業(yè)化在企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制方面發(fā)揮了更重要的作用。內(nèi)部審計職

60、業(yè)化也勢必是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向。</p><p>　　4.2完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的措施</p><p>　　為進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計在工作中的超脫地位，充分維護其獨立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計的局限性和面臨的問題控制到最小，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮，本文認為必須做出如下改善：</p><p><b>　　4.2.1更新觀念&

61、lt;/b></p><p>　　首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)事項進行監(jiān)督，對其真實性、正確性表示意見；內(nèi)部審計人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方

62、案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟活動的效益性進行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識慣穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、控制、評價、咨詢的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要而有序發(fā)展。</p><p>　　4.2.2完善組織形式</p><p>　　內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定

63、了內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應(yīng)借鑒西方國家企業(yè)的做法，對內(nèi)部審計組織形式進行改革，即在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計由董事會或其下設(shè)的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；在未實行公司制的企業(yè)中，內(nèi)部審計由企業(yè)主要負責(zé)人(總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團，內(nèi)部審計可實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問

64、題。</p><p>　　4.2.3提高從業(yè)人員素質(zhì)</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu)，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)

65、道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準化的內(nèi)部審計隊伍。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。</p><p>　

66、　4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)</p><p>　　作為構(gòu)成審計體系的三類審計組織機構(gòu)，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內(nèi)部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計風(fēng)暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設(shè)成績也是有目共睹的。我國有

67、必要制定專門的《內(nèi)部審計法》，從法律上確立內(nèi)部審計的獨立地位，而由內(nèi)部審計師協(xié)會制定并頒布《內(nèi)部審計準則》，從實務(wù)上具體指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，推進內(nèi)部審計職業(yè)化進程。</p><p>　　4.2.5靈活運用審計方法</p><p>　　隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應(yīng)力求在審計方法上不斷創(chuàng)新。在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)

68、節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。</p><p>　　4.2.6強化從業(yè)人員風(fēng)險意識<

69、/p><p>　　內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。</p><p><b>　　結(jié)

70、 論</b></p><p>　　作者在本文中以內(nèi)部審計相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析總結(jié)我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對性地提出了完善措施，主要結(jié)論如下：</p><p>　?。?）內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高內(nèi)部審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。</p><p>　　（2）伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展

71、和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)充分發(fā)揮四個遞進層面的職能即：監(jiān)督、評價、控制和咨詢。</p><p>　?。?）只有不斷完善內(nèi)部審計的具體措施，企業(yè)內(nèi)部審計之監(jiān)督、評價、控制、咨詢職能才能得以充分發(fā)揮，以保證謀求更大的持續(xù)性和市場競爭優(yōu)勢這一公司治理宗旨的實現(xiàn)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p&g

72、t;　　本文是在xx老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。x老師以其嚴謹求實的治學(xué)態(tài)度、兢兢業(yè)業(yè)的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進取精神對我產(chǎn)生重要影響。他淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。在此次畢業(yè)論文的寫作過程中我進一步鞏固了會計學(xué)方面的理論知識，并對實踐操作給出了有力的指導(dǎo)。</p><p>　　另外，我還要特別感謝同學(xué)對我論文寫作的幫助，他們對我的此篇論文中涉及的相關(guān)信息收集及資料整理等提供了巨大的幫助

73、。</p><p>　　最后，再次對關(guān)心、幫助我的老師和同學(xué)表示衷心地感謝。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]Bailey,AndrewD,AudreyA.Gramling,SridharRamamoorti：內(nèi)部審計思想,王光遠等譯[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2006（5）.</p>&l

74、t;p>　　[2] 齊興利,劇杰,袁新.從內(nèi)部審計的歷史演變透視現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展態(tài)勢[J].廣東審計,2003（1）.</p><p>　　[3] 宋東紅,朱秀霞.風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部審計職能探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2009（31）.</p><p>　　[4] 王光春.拓寬內(nèi)部審計職能,降低企業(yè)并購風(fēng)險[J].企業(yè)科技,2008（2）.</p><p>　

75、　[5] 劉琳,陳小林.內(nèi)部審計的功能定位[J].審計與理財,2009（11）.</p><p>　　[6] 張洋.淺析內(nèi)部審計在公司治理中的作用[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2009（10）. </p><p>　　[7] 呂素玉.淺析內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用[J].會計之友,2005（5）.</p><p>　　[8] 周莉梅.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、風(fēng)險管

76、理的關(guān)系[J].管理觀察，2009（9）.</p><p>　　[9] 陳艷利,劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究[J].審計研究，2004（5）.</p><p>　　[10] 陳佳俊.內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增值功能的途徑[J].中國審計,2009（21）.</p><p>　　[11] 郭海燕.我國內(nèi)部審計發(fā)展趨勢及對策[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報,2004（6）