淺談企業(yè)內(nèi)部審計工作

1、1企業(yè)審計論文審計人員管理論文：淺談企業(yè)內(nèi)部審計工作[摘要]當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題有:內(nèi)部審計職能定位較為模糊內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強內(nèi)部審計的工作范圍狹窄內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高。完善內(nèi)部審計的措施有:合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)提高內(nèi)部審計的獨立性與客觀性引進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏岣邔徲嬓侍岣邇?nèi)審人員素質(zhì)逐步建立、完善內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計問題對策隨著社會主義市場經(jīng)濟和企業(yè)改革的不斷深化和發(fā)展當(dāng)前我國內(nèi)部

2、審計工作面臨新的發(fā)展機遇但同時也面臨著新的挑戰(zhàn)。沒有獨立的內(nèi)部審計內(nèi)審工作就很難開展企業(yè)要充分保障內(nèi)部審計的獨立性才能保障企業(yè)健康發(fā)展。一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題1.內(nèi)部審計職能定位較為模糊。關(guān)于內(nèi)部審計的職能有人認(rèn)為內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動因此內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督。有人認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督和評價的職能還有人認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、鑒證、反饋等職能。內(nèi)部審計職能定位上模糊不利于內(nèi)部審計的健康發(fā)展使之越來越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展

3、的需要。2.內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強獨立性是內(nèi)部審計的最大特點是其工作得以順利進行的根本保證。內(nèi)部審計缺乏獨立性就不可能進行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計的獨立性既表現(xiàn)在其機構(gòu)的隸屬關(guān)系上又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上還表現(xiàn)在審計的客觀性上。從我國的現(xiàn)狀來看企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作為管理經(jīng)營者服務(wù)因此內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。3.內(nèi)部審計的工作范圍狹窄多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人把內(nèi)部審計局限

4、于企業(yè)財務(wù)會計方面很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域從而使內(nèi)部審計多屬財務(wù)性質(zhì)。盡管政府機構(gòu)及有關(guān)部門要求或建議將財會部門與審計機構(gòu)分立但有些企業(yè)采取—套班子的做法這就使得內(nèi)部審計實際上變成了財務(wù)會計的自審過程其客觀性與公正性可想而知。4.內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)與水平但內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制難以提高或者保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此內(nèi)部審計在有些單

5、位的地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信息與熱情這不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動性也不利于進一步提高他們的學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。二、內(nèi)部審計完善和發(fā)展的對策1.合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)目前我國大多數(shù)公司都設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)但基本上處于與其它職能部門平行的地位其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。獨立性是審計的本質(zhì)特征是使審計能夠有效發(fā)揮作用并做到客觀公正的必備條件。因此調(diào)整理順內(nèi)部審計

6、機構(gòu)的隸屬關(guān)系合理設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是完善企業(yè)內(nèi)部審計體制確保內(nèi)部審計機制有效運行的關(guān)鍵所在。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門。在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)并報告業(yè)績在行政上對董事長負責(zé)并報告工作。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員并保持其獨立性和客觀性。22.引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼侠矸峙鋵徲嬞Y源提高審計效率內(nèi)部審計從影響企業(yè)目

7、標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)就內(nèi)部控制是否健全關(guān)鍵的控制點執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進措施的可行性提出認(rèn)定評價風(fēng)險管理與控制對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險因素按照不同的風(fēng)險級別分類安排不同的審計資源風(fēng)險級別越高分配的審計資源越多。審計主體在審計前制定審計方案時應(yīng)密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策確定重點審計領(lǐng)域。通常情況下審計方案以幾個重點審計風(fēng)險為導(dǎo)向這樣既提高了審計效率又充分利用了審計資源。3.提高內(nèi)部審計

8、人員的素質(zhì)內(nèi)部審計工作范圍的擴大必然要求內(nèi)部審計人員不僅要精通財務(wù)會計還要了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域掌握相關(guān)知識與技能以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。隨著內(nèi)部審計工作由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的滲透與擴展內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。要根據(jù)內(nèi)部審計的發(fā)展要求盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。要制訂內(nèi)

9、部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)建立資格認(rèn)證制度促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達到應(yīng)有的要求。不僅如此企業(yè)的內(nèi)部審計部門還應(yīng)成為培養(yǎng)通曉多學(xué)科知識、掌握多領(lǐng)域技能的審計人才的集訓(xùn)地成為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高級經(jīng)營管理人才的重要崗位。4.逐步建立、完善內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計機構(gòu)不再是作為國家審計機關(guān)的附屬機構(gòu)對企業(yè)進行監(jiān)督而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機制中的重要組成部分它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。因此在新形勢下內(nèi)部審計應(yīng)建立起以“內(nèi)

10、部審計準(zhǔn)則”為核心的行為規(guī)范體系使內(nèi)審工作有法可依內(nèi)審人員有章可循。發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的一個機構(gòu)。三、內(nèi)部審計的職業(yè)化發(fā)展鑒于我國目前審計行業(yè)的現(xiàn)狀為了維護內(nèi)部審計的生存與發(fā)展我們應(yīng)該更新內(nèi)部審計觀念為內(nèi)部審計職業(yè)化創(chuàng)造條件尤其是借鑒西方現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念和方式采取參與式審計即在整個審計過程中努力與被審計人員維持良好的人緣關(guān)系從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索靈活采用風(fēng)險分析、控制評價、詢問、實質(zhì)性測試等多種方法共同分析錯

11、誤潛在影響一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施從而充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負經(jīng)濟責(zé)任的參謀和助手。由于國家的法律法規(guī)建設(shè)是一個長期的過程現(xiàn)階段企業(yè)只能從自身的實際出發(fā)根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求制定出符合企業(yè)自身實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度完善內(nèi)審機制使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。要充分保障企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾使審計真正發(fā)