個人所得稅畢業(yè)論文(含外文翻譯）

1、<p>　　本科生畢業(yè)設計(論文)</p><p>　　中文題目：　論我國個人所得稅的現(xiàn)狀與改革 </p><p>　　外文題目： on present situation and reform of our country personal income tax

2、 </p><p>　　學生姓名： XXX 學 號：　 XXXXXXXXX </p><p>　　學　　院： XX學院 ?！　I(yè)：　 會計 </p><p><b>　　指導教師</b

3、></p><p>　　姓名及職稱：　　　　　　 </p><p>　　完成時間：　　　　　　 　 </p><p><b>　　摘　要</b></p><p&

4、gt;　　個人所得稅是新稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，個人所得稅近年來受社會關注度逐年提高，其在我國組織財政收入、調節(jié)個人分配方面的職能作用逐步增強，完善的個人所得稅制促進經濟發(fā)展有重大意義，只有公平稅負，才能創(chuàng)造和諧社會，才能更好更快的促進經濟發(fā)展。但是，我國的個人所得稅起步晚、發(fā)展還有待完善。本文從個人所得稅在我國歷年來的發(fā)展實踐中所顯現(xiàn)出來的問題分析入手，探討了我國現(xiàn)行個人所得稅制目前存在的問題，對個人所得制度的未來發(fā)展

5、提出改革和建設。</p><p>　　關鍵詞：個人所得稅 稅制 征收方式 稅收監(jiān)管</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Since the personal income tax has been the new tax system reform the income grows one of s

6、trongest categories of taxes, the personal income tax year by year is enhanced in recent years the social attention, it in Our country Organization financial revenue, adjusts individual assignment aspect the function to

7、strengthen gradually, the consummation individual income tax system promotion economy development has the great significance, only then the fair tax burden, can create the harmonious society</p><p>　　Key Wor

8、ds：Personal income tax Tax system collection way tax revenue supervising and managing</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘　要I</b></p><p>　　AbstractII</p&g

9、t;<p><b>　　一、前言1</b></p><p>　　二、個人所得稅概述2</p><p>　?。ㄒ唬﹤€人所得稅的涵義與計算2</p><p>　　（二）個人所得稅的特點2</p><p>　?。ㄈ﹤€人所得稅的作用4</p><p>　　三、中國個人所得稅體系中

10、存在的問題4</p><p>　?。ㄒ唬┓诸愃枚愔莆茨荏w現(xiàn)公平4</p><p>　　（二）費用扣除標準設計不合理5</p><p>　?。ㄈ┒惵式Y構設置欠科學6</p><p>　　（四）課稅范圍較窄6</p><p>　?。ㄎ澹┱鞴苣Ｊ饺菀自斐赏刀惡捅芏?</p><p>　

11、　四、個人所得稅改革建議7</p><p>　?。ㄒ唬└母镎n稅模式，建立綜合與分類征收相結合的稅制模式7</p><p>　　（二）合理調整費用扣除標準，實行特定項目的扣除7</p><p>　?。ㄈ﹥?yōu)化稅制結構，適當加大對高收入者的調節(jié)力度8</p><p>　?。ㄋ模┘訌妭€人所得稅的征收管理8</p><p

12、><b>　　參考文獻10</b></p><p><b>　　附錄11</b></p><p><b>　　一、前言</b></p><p>　　隨著我國改革的不斷深入，社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，國民經濟持續(xù)快速增長，居民收入迅速增加，人民生活水平明顯的改善和提高，市場將在資源配置中起著

13、越來越重要的作用，市場經濟可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，政府應當恰當?shù)剡\用經濟杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調節(jié)。個人所得稅作為具有調節(jié)功能的財政工具，理應擔此重任。</p><p>　　90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟發(fā)展,人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。2011年9月

14、1日實施，中國內地個稅免征額調至3500元。2011年11月10日，財務部公布數(shù)據，1-10月個人所得稅收入累計5347.49億元，提前兩個月超額完成2011年全年目標。隨著社會經濟的發(fā)展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢頭，成為財政收入的重要稅源。同時，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。</p><p><b>　　二、個人所得稅概述</b></p>

15、<p>　?。ㄒ唬﹤€人所得稅的涵義與計算</p><p>　　1.個人所得稅的概念</p><p>　　個人所得稅是指以個人所得為增稅對象，并且由獲取所得的個人繳納的一種稅。</p><p>　　個人所得稅是世界各國開征較為普遍的一種稅。尤其是發(fā)達國家，因其人均國民生產總值較高，個人收入較多，因而個人所得稅的收入在總體稅收收入中亦占有較高比重，如美國等

16、國家的個人所得稅就是收入最多的一種稅種，從而使個人所得稅在整個稅制中占有重要的地位。</p><p>　　2.個人所得稅的計算</p><p>　　{（總工資）-（三險一金）-（免征額）}X稅率-速扣數(shù)=個人所得稅。 </p><p>　　以總工資5105元為例，三險一金105為例 </p><p>　　{5105-105-3500}X3%-

17、0=45元</p><p>　　扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）</p><p>　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。 </p><p>　　對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根

18、據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。</p><p>　?。ǘ﹤€人所得稅的特點</p><p><b>　　1. 分類征收</b></p><p>　　中國現(xiàn)行的個人所得稅采用分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11類（見表一），分別適用不同的費用減除規(guī)定及高低不等的稅率和

19、優(yōu)惠辦法。</p><p>　　表一：個人所得稅分類納稅對象</p><p>　　2. 累進稅率與比例稅率并用</p><p>　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅

20、款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。累進稅率對于調節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。比例稅率具有鼓勵生產，計算簡便，便于征管的

21、優(yōu)點，一般應用于商品課稅。其缺點是有悖于量能納稅原則，且具有累退性質。累進稅率體現(xiàn)公平，調節(jié)收入水平。比例稅率體現(xiàn)效率，以實現(xiàn)普遍納稅。</p><p>　　3. 采用定額和定率兩種方法減除費用</p><p>　　個人所得稅對納稅人各項所得的費用扣除，視情況不同分別采取定額扣除和定律扣除、內外有別的方法。對我國工資、薪金所得每月定額扣除的標準和對外國居民和中國非居民取得的工薪所得每月定額

22、扣除標準不一樣。勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元的費用；每次費用收入4000元以上的，按收入的20%減除費用。定額扣除法有利于保證收入較低的個人的最低生活費用和其他必要費用額需要。定律扣除法有利于保證收入較高的個人所發(fā)生的較高的必要費用得到補償。同其他國家相 比，采用各次收入、各項收入都分別扣除，費用扣除是較寬的。在工薪所得使用稅率表統(tǒng)一的前提下，為照顧外籍納稅人和在中國境

23、內有住所而有來源于境外工薪所得的納稅人的實際收入水平和生活支出水平，以及考慮到匯率、物價及其他經濟因素不斷變化的情況，稅法授權國務院可以根據情況確定附加減除費用的扣除的標準和使用范圍。這既保證了稅法的規(guī)范和嚴謹，又增強了稅法的適應性。</p><p><b>　　4. 繳納征收方便</b></p><p>　　我國現(xiàn)行個人所得稅的適用稅率和費用扣除方法比較簡明，便于計

24、算，征收方法有兩種：一是由支付單位扣繳的源泉征收，負有扣繳稅款義務的單位或者個人，在向個人支付應稅所得時，從其應稅所得中代扣稅款，然后匯總繳納，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表；二是個人自行申報納稅，納稅人自行在納稅期限內，向稅務機關申報應稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并計算應納稅額，據此繳納個人所得稅。兩種方式既方便發(fā)納稅人，又有利于稅務機關征收管理。</p><p>　　5. 鮮明的獎

25、限政策</p><p>　　為加強對高收入的調節(jié)力度，對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。同時，為鼓勵專家學者著書立說，提高全民族的知識水平和文化素質，按應納稅額減征30%。 </p><p>　　6. 以個人為計稅單位</p><p>　　個人所得稅在計稅時以取得收入的個人為計算單位，而

26、不考慮取得收入的個人家庭人口等情況。</p><p>　?。ㄈ﹤€人所得稅的作用</p><p>　　1.有利于我國財政收入的增加和稅收體系完善</p><p>　　個人所得稅是政府財政活動的重要收入來源，通過征收個人所得稅，不僅可為國家經濟建設積累資金，滿足不斷增長著的財政支出需要，而且還可以培養(yǎng)公民進行依法納稅的觀念，進而推動我國稅制體系的不斷完善。同時，對個人

27、所得稅的課征，使之成為我國所得稅制的重要組成部分，有利于完善我國的稅收制度。</p><p>　　2.有利于我國改革開放的發(fā)展和社會主義市場經濟體制的建立</p><p>　　在傳統(tǒng)體制下，我國對于居民收入采取“先扣除再分配”的原則，以及實行低工資、多補貼的工資制度，因而并未開征個人所得稅。黨的十一屆三中全會以后，隨著我國改革開放的發(fā)展和社會主義市場經濟體制的建立，個人收入不平衡加劇。征收

28、個人所得稅，可以適當調節(jié)個人收入水平的差距，緩解社會分配不公所帶來的個人收入相差懸殊的矛盾，促進全體社會成員走向共同富裕的道路。</p><p>　　3.有利于維護我國的國際地位和經濟權益</p><p>　　隨著我國的對外開放，國際經濟往來增多，科學、技術合作和文化交流日益頻繁。按照國際稅收慣例，對于我國工作并取得收入的外籍人員，我國政府有權課稅；而對于出國工作的中國籍人員，外國政府也有

29、權課稅。若我國政府不課稅，就等于把我國應征的稅款讓給了外國政府，這不僅會喪失國家權益，而且不利于體現(xiàn)國家與國家之間的對等原則和進行國際稅收協(xié)定的談判。</p><p>　　三、中國個人所得稅體系中存在的問題</p><p>　　個人所得稅承擔著重要的社會職能，雖然對社會的發(fā)展起到了推動的作用，但是離我們對它的期望和目標還存在很大的差距。在增加財政收入方面，存在很多的稅收漏洞，許多稅源在不斷

30、的流失。在調節(jié)收入分配方面，存在“富人偷逃稅。窮人萬萬稅”的現(xiàn)狀。現(xiàn)行的個人所得稅面臨著制度不憂、實施不力的窘境，這主要有以下幾個方面的原因。</p><p>　?。ㄒ唬┓诸愃枚愔莆茨荏w現(xiàn)公平</p><p>　　我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。這種個稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層

31、繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個稅的所有納稅人實行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負擔的輕重、家庭支出的多少。分類課征辦法不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成綜合收入高的人不納稅或少交稅，所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅負”的原則。不能充分調節(jié)居民收入水平，不利于緩解個人收入差距。</p><p>　　例如：有甲、乙兩個納稅人，甲某月收

32、入為3600元，其中工薪收入為900 元，勞務報酬收入為900 元，稿酬收入為900 元，特許權使用費所得900元。按現(xiàn)行個人所得稅稅法有關規(guī)定，甲本月不繳納個人所得稅。而乙某獲得工薪收入為3600 元，卻要納3元的個人所得稅。甲乙一樣的收入總額，甲不用納稅，乙卻要繳納3元的個人所得稅。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大,征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。</p

33、><p>　?。ǘ┵M用扣除標準設計不合理</p><p>　　自從1980年頒布個人所得稅法以來，物件已上漲了許多倍，人民的收入水平也相應有了提高，但個人所得稅中工資薪金的費用扣除卻多年沿用800元的標準，盡管目前工資薪金所得費用扣除標準已上調至3500元，但這個費用扣除標準仍未能充分反映教育制度、住房制度、醫(yī)療保險制度等方面改革以后由個人負擔部分費用的要求，也沒有考慮到納稅人的實際贍養(yǎng)人口

34、、是否下崗失業(yè)等家庭綜合收入情況，使得個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用得不到充分發(fā)揮。我國現(xiàn)行分類制下在費用扣除上不考慮家庭、教育、醫(yī)療等方面的因素，表面上實現(xiàn)了公平，實際上由于每個納稅人的負擔不同，卻扣除同樣的費用，造成了稅收不平衡。與美國相比，中國只根據個人收入而不考慮家庭狀況，美國是根據個人收入逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長，最基本的原則是多收入多繳稅，收入低的先繳稅再退稅。</p>

35、<p>　　例如：甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3600元，甲是勞務報酬所得，乙是工資所得，那么，甲和乙本月所要繳納的個人所得稅就不同，甲應繳納560元，而乙只需交納3元。這就是由于不同的項目的稅率不同造成的。而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個老人并撫養(yǎng)一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。我們不難看出甲的家庭負擔要比乙大得多，很明顯甲乙兩者是存在差異的。按照量能負擔的納稅

36、原則，甲的費用扣除額應該大于乙。但是，在我國現(xiàn)行的個人所得稅稅法中沒有考慮到這一差異，只是以個人為計稅單位進行扣除，沒有確定納稅人的真實納稅能力，這就在客觀上造成了稅負不公的狀況。</p><p>　　（三）稅率結構設置欠科學</p><p>　　我國現(xiàn)行所得稅法在稅率設計上采用超額累進稅制和比率稅制兩種形式。具體來講就是：對于工薪所得實行3%-45%的七級超額累進稅率；對于收入所得普遍較

37、高的個體工商戶生產經營所得和企事業(yè)單位承包承租經營所得實行5%-35%的五級累進超額累進稅率；對于利息、股息、財產轉讓所得和偶然所得等實行20%的比例稅率。現(xiàn)行的個人所得稅稅率依所得的性質類別不同而異，各項所得不再匯總納稅，扣除標準各不相同，也不實行兩次課征的辦法，其主要弊端有：首先，工薪所得的超額累進稅率最高邊際稅率過高，不僅抑制了人們工作的積極性，造成效率損失，而且還會刺激偷逃稅，造成大量稅收的流失；其次，我國的個人所得稅制明顯存在

38、對資本所得輕征稅，對勞務所得重征稅的傾向，以致使工薪階層成了個人所得稅的實際納稅主體，有違個人所得稅調節(jié)收入分配的目標。</p><p><b>　?。ㄋ模┱n稅范圍較窄</b></p><p>　　近年來，隨著市場經濟不斷發(fā)展，金融商品不斷豐富，房屋、土地、技術等要素市場逐漸成熟，其結果是個人收入來源多元化。但是，現(xiàn)行的個人所得稅制并沒有將大部分資本所得和附加福利納入

39、征稅范圍，實物分配和權益所得游離于個人所得稅調節(jié)之外，影響了稅收的調節(jié)力度。另一方面，現(xiàn)行稅制采用的是源泉扣繳的征收方法。改革開放以來，隨著市場經濟的發(fā)展，個人收入日趨多元化、隱蔽化、分散化，加之這些收入的支付常常不通過銀行轉賬，而是直接用現(xiàn)金支付，支付單位或個人常常不履行代扣代繳義務，使稅務機關很難掌握個人的真實情況，征管工作難度加大。</p><p>　?。ㄎ澹┱鞴苣Ｊ饺菀自斐赏刀惡捅芏?lt;/p>

40、<p>　　目前對于工資薪金所得和勞務報酬所得在稅法中僅僅按“任職受雇”的原則區(qū)分，因此很難界定。例如：劉先生在外兼職，獲得9600元收入，按稅法規(guī)定，抵扣800元后，應按20%的比例稅率納稅，劉先生兼職的公司應為其代扣1760元個人所得稅，但如果該公司把這9600元分12次支付個劉先生，他就不用交納一分錢了的個人所得稅。其他的財產租賃所得、稿酬所得、特許權使用費所得通過分散取得，化整為零的方法也能減少繳稅數(shù)額，達到避稅、逃

41、稅的目的?，F(xiàn)行個人所得稅征管模式容易造成偷稅和避稅，導致稅源的流失和納稅人稅負的扭曲。個人所得稅在我國可以說是征管難度最大，偷逃稅面臨最寬的稅種。據報道，當前在個人所得稅中來自工薪所得的比重已達到60%以上，反映了富有階層個人所得稅征收難度大，偷逃稅較多。這種狀況不僅造成國家財政收入的流失，也顯然降低了所得稅的累進性，使得稅后收入分配更加不公平。因此，加強征管，是完善我國個人所得稅制的當務之急。</p><p>

42、　　四、個人所得稅改革建議</p><p>　　隨著全社會對收入分配制度改革的期待日漸強烈，個稅改革的呼聲也隨之高漲。</p><p>　?。ㄒ唬└母镎n稅模式，建立綜合與分類征收相結合的稅制模式 </p><p>　　目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經濟的發(fā)展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更

43、加困難和效率低下?？紤]到我國目前納稅人的納稅意識、稅務機關的征管能力和征管手段等都還不是很健全，因此主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。首先，根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。因為，現(xiàn)在世界上幾乎沒有國家采用單純的分項稅制模式征收個人所得稅，我們作為世界上最大的發(fā)展中國家，必須要融入到世界經濟發(fā)展的大潮中來，必須要努力適應國際

44、經濟發(fā)展的趨勢，仍然采用單純的分類稅制模式已經行不通了，必須要通過改革首先向混合制過渡,然后再向綜合制發(fā)展。其次，分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。 </p><p>　　例如，有甲、乙兩個納稅人，甲某

45、月收入為7200元，其中工薪收入為1800 元，勞務報酬收入為1800 元，稿酬收入為1800 元，特許權使用費所得900元；而乙某獲得工薪收入為3600 元。如采用綜合所得課稅，扣除標準仍為800元，甲的計稅收入為6400元，乙的計稅收入為2700元，即便適用同檔稅率，甲應繳納的個人所得稅也要二倍于乙。因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。</p><p>　?。ǘ┖侠碚{整費用扣除標

46、準，實行特定項目的扣除</p><p>　　個人所得所稅制定費用扣除標準的初衷在于維護低收入者的利益，保證納稅人不因納稅而不能維持起碼的生活水平。對個稅扣除標準缺乏動態(tài)管理，沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤，導致提高個稅費用扣除標準的呼聲時有發(fā)出。在當前體制轉軌時期，教育、醫(yī)療、住房制度等方面的改革也會對納稅人的生活費用發(fā)生影響而造成負擔的不同，為了是費用扣除標準適應納稅人的不同負擔狀況，在工薪所得的費

47、用扣除標準提高到3500元以后，也應進一步按照不同的項目設計不同的費用扣除標準。比如應考慮以下費用扣除：一是教育費用。為了貫徹科教興國戰(zhàn)略，提高人們更新知識和技能的積極性，應對納稅人實際發(fā)生的教育培訓費用進行必要的扣除。二是房屋構建費用。住房制度改革以后，人們的購房費用已成為生活中一筆相當大的支出，住房作為人們生活必需品，其費用支出應給予一定的扣除。三是費用扣除時還應考慮納稅人配偶收入情況、子女教育撫養(yǎng)支出、贍養(yǎng)老人支出、醫(yī)療費用、社會

48、保障費用支出等。此外，還應適時實行工薪所得費用扣除標準的指數(shù)化，即按照每年的物價水平的情況進行調整，而不是采取多少年才動一次的做法。</p><p>　　例如，甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3600元，甲是勞務報酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個老人并撫養(yǎng)一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經濟來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負擔。如果按照量能負擔的納稅原則，增加合理的扣除項目，

49、甲的計稅收入應低于乙，并且按照超額累進稅率，對甲課稅適用的稅率應等于或小于對乙適用的稅率，所以甲應繳納的個人所得稅應小于乙。從而避免現(xiàn)行稅制下，甲的稅負大于乙的不合理現(xiàn)象。</p><p>　?。ㄈ﹥?yōu)化稅制結構，適當加大對高收入者的調節(jié)力度</p><p>　　我國個人所得稅11個項目中，在稅率方面應適當照顧工薪所得、個體工商戶所得等勤勞所得，應提高利息、股息、財產租賃所得的稅率，以增大

50、對勤勞致富的激勵，體現(xiàn)個人所得稅的公平原則。另外，依據稅收公平原則和效率原則，結合我國實際國情，設計我國稅率，參照世界上的大多數(shù)國家的經驗，從我國現(xiàn)階段的居民收入狀況及國際上平均稅負水平看，我國個人所得的最高邊際稅率應該確定在30%-35%，最高不要超過40%。同時應減少級次，稅率檔次降為4-5級為宜，既要調節(jié)高收入階層收入，又要對中、低收入階層不過多征稅，形成合理的稅率結構，以體現(xiàn)市場經濟的公平、簡化與效率原則。這樣也有利于我國個人所

51、得稅制與國際稅制改革同步。</p><p>　?。ㄋ模┘訌妭€人所得稅的征收管理</p><p>　　1.加大稅法的宣傳力度，提高公民納稅直覺性。稅法宣傳要做到有組織、有計劃、有目標，有針對性地、經常性地組織實施，要持之有恒、落到實處，是自覺納稅意識和稅法基礎知識潛移默化地灌輸?shù)綇V大納稅人頭腦中。</p><p>　　2．加大處罰力度，推行獎勵制度。我國提高公民的依法

52、納稅意識并非一日之功，所以，規(guī)定力度較大的處罰措施，加大納稅人的偷逃稅風險成本，不僅是必要的，也是有效的。同時，也應對依法納稅意識較高的納稅人進行獎勵。</p><p>　　3. 建立現(xiàn)代化的征管手段。在個人所得稅征收過程中，稅務部門內部、以及與海關、企業(yè)、銀行等部門應對聯(lián)網進行有效利用，實現(xiàn)信息共享。</p><p>　　4．完善代扣代繳制度，充分發(fā)揮代扣代繳義務人的作用。代扣代繳制度是

53、與現(xiàn)代稅制相適應的的重要征管方式，是實現(xiàn)個人所得稅稅源控管的有效手段，應建立扣繳義務人檔案，明確其法定義務，規(guī)范代扣代繳義務人稅款和申報的程序。加強對扣繳義務人的稅法知識宣傳和專業(yè)培訓，使其明白不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務要承擔相應的法律責任，并提高其核算、代扣代繳的能力。</p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]龐鳳喜,薛剛.稅收

54、原理與中國稅收;修訂版[M].北京:中國財政經濟出版社,2008.</p><p>　　[2]郭長春.我國個人所得稅的改革與完善[J].山西財政稅務專科學校學報，2009（5）.</p><p>　　[3]王紅曉.個人所得稅制度要素設計探討[J].涉外稅務，2004（7）</p><p>　　[4]張富珍。強化高收入者個人所得稅管理的幾點建議[J]。稅務研究，200

55、6，（12）。</p><p>　　[5]馬克和：《完善我國個人所得稅制的幾點思考》，載《稅務研究》2003年第3期。</p><p>　　[6]王金梁：《淺議個人所得稅改革》，載《稅務研究》2003年第2期</p><p>　　[7]劉雋永：《社會公平呼喚個人所得稅的進一步完善》，載《稅務研究》2003年第6期。</p><p>　　[8]

56、喬亞平、趙樂勛：《完善我國個人所得稅制的幾點建議》，《稅務研究》2002年第9期。</p><p>　　[11]樊勇.個人所得稅制度與操作實務[M]北京:清華大學出版社,2009.</p><p>　　[12]杜麗，徐燁.中國稅制（第三版）[M].上海：復旦大學出版社，2008.</p><p><b>　　附錄</b></p>

57、<p>　　Live free and pay more in taxes</p><p>　　LAST week the state of Washington began auctioning the licences to 167 of the liquor stores it runs。By June 1st Washington will be out of the liquor busine

58、ss altogether, freeing private businesses to sell spirits in the state for the first time since Prohibition. Last year, despite dire warnings about corporate profiteers, drunk drivers and surging policing costs, voters i

59、n the state approved the privatisation in a referendum by 59% to 41%. </p><p>　　Something similar happened in Georgia on March 6th, when voters lifted the ban on sales of alcohol on Sundays in 24 of the 27 c

60、ities and counties that had put the issue on the ballot, alongside the state’s presidential primary. Since Georgia first allowed local governments to hold referendums on Sunday sales last year, voters have approved the p

61、ractice in 129 out of 154 instances, often by huge margins. Last year in Texas, attempts to turn “dry” localities “wet” succeeded on 57 out of 64 occasio</p><p>　　It is not just drinkers who are benefiting f

62、rom a loosening of puritanical regulations around America. Massachusetts last year became the 24th state to allow casinos in some form. Ohio did the same in 2009, and Maryland did in 2008. Maine, not to be outdone, has j

63、ust issued its first casino licence, and also lifted a ban on fireworks at the beginning of the year. Rhode Island legalised fireworks in 2010, and will hold a referendum in November about expanding gambling. </p>

64、<p>　　This trend is not, sadly, the result of a sudden renunciation of paternalism by state governments. Rather, it stems from the states’ dire fiscal straits in the aftermath of the recession. “States are looking

65、for a source of revenue beyond [directly] taxing their residents,” says Holly Wetzel of the American Gaming Association, which represents gambling interests. Mandy Rafool of the National Conference of State Legislatures

66、puts it more bluntly: “States have been so desperate over the last few y</p><p>　　Officials in Massachusetts, for example, have suggested that the three casinos to be built there could bring in as much as $4

67、00m a year, plus $300m in initial licensing fees. By the same token, local governments hope that lifting bans on booze or fireworks will bring in big dollops of sales and excise tax. When Michigan approved the sale of ne

68、w types of fireworks at the beginning of last year, the legislature estimated the change would bring in an extra $5.5m a year in taxes and fees. A similar </p><p>　　But despite all these initiatives, many pa

69、rts of America are still lumbered with a bizarre and complex array of restrictions on drinking, gambling and the like that seem entirely out of keeping with a country that proudly calls itself the land of the free. Even

70、after Washington leaves the club, 17 states will still maintain a government monopoly on either the sale or distribution of spirits, or both. In Maryland it is actually certain counties that run their own liquor stores,

71、monopolising sales</p><p>　　Many states, especially in the South, remain a confusing patchwork of wet, dry and “moist” counties, the latter being those that allow sales of only certain forms of alcohol at ce

72、rtain types of establishment. There are over 4,000 state and federal laws concerning alcohol, says Mr Coleman of DISCUS, and another 1,900 were proposed in 2008 alone. Rules about gambling are an equally perverse mix. On

73、ly 12 states have no casinos of any sort. But several more allow them only on boats or at racetracks.</p><p>　　Not all attempts to liberalise these regimes succeed. Republican governors in Virginia and Penns

74、ylvania have failed to push through promised privatisations of state liquor stores, despite their party’s control of both state legislatures. In Kentucky, the Republican-controlled Senate squelched the newly re-elected D

75、emocratic governor’s plans to hold a referendum on bringing casinos to the state. Andrew Cuomo, New York’s Democratic governor, vetoed a bill that would have permitted only the most in</p><p>　　Lobby groups

76、for these industries take heart from the fact that the movement is, at least, all in one direction. No states have significantly tightened restrictions in recent years. Each easing of the rules makes the next one more li

77、kely, by demonstrating that disaster does not occur. Despite the steady deregulation of alcohol, for example, drunk driving and underage drinking are at record lows. And even as fireworks become more widely available, th

78、ey are causing fewer injuries. </p><p>　　Yet even the lobbyists are careful not to call too loudly for the lifting of all strictures. The American Gaming Association says it takes no position on whether more

79、 states should legalise gambling. DISCUS claims not to mind whether states run their own liquor stores, as long as they are willing to “modernise” them by allowing tastings, long hours, a big choice and so on. </p>

80、<p>　　Most strikingly, lobbyists and politicians seem to shy away from the notion that regulation should be trimmed simply in the name of personal freedom, rather than on practical grounds. The legislature in New

81、Hampshire (motto: “Live free or die”) recently considered a bill that would have allowed shops that already had licences to sell beer and wine to buy spirits in bulk from the state monopoly and resell them. The sponsor t

82、old his fellow lawmakers that by approving the proposal they would be “pr</p><p>　　獲得自由同時多付稅款</p><p>　　上周，華盛頓州開始向它經營的167家酒精類飲料商店拍賣許可證。到6月1日為止，華盛頓州將徹底放手酒精類業(yè)務，這是自禁酒令以來首次允許私營企業(yè)在州內出售烈性酒。去年，盡管公司牟利嚴重，

83、醉架司機增多，警務成本上升此類事件接連不斷，一次全民投票中支持烈性酒出售私有化的選民占59%，發(fā)對的占41%。 </p><p>　　3月6日，類似的事情發(fā)生在喬治亞州，那時27個城市和郡縣進行了投票，有24個城市和郡縣撤銷限制，允許星期天出售烈性酒，當時這可是州內的頭等大事。 自從去年喬治亞州首次允許當?shù)卣托瞧谔斐鍪哿倚跃七M行全民投票，在154項類似事件中，選民同意了129項，經常以壓倒性的票數(shù)勝利。 去年

84、在德克薩斯州，64次是否允許當?shù)亟值莱鍪哿倚跃频耐镀敝?，?7次通過了。 同時在弗吉尼亞州的西部，州立法機構剛剛通過一項法案，允許烈性酒商店舉行品酒大會。 這是自2009年以來第9個州批準此類法案。 行業(yè)集團美國蒸餾酒理事會弗蘭克?科爾曼狂喜道：“將有更多的地方允許出售烈性酒”。 </p><p>　　不僅僅只有酒徒從美國國內嚴謹法律法規(guī)的松弛中獲益。 去年馬薩諸塞州成為第24個允許賭城以某種形式存在的州。 俄亥

85、俄州2009年實行，馬里蘭州2008年實行。 緬因州也不甘落后，剛剛頒發(fā)了第一個賭場許可證，同時在年初時撤銷煙火禁令。 羅德島州在2010年使煙火燃放合法化，將于今年11月就擴大賭場業(yè)務進行全民投票。 </p><p>　　可惜的是，這種趨勢不是因為州政府突然放棄嚴格管制， 而是因為經濟衰退后各州財政赤字嚴重。 “各州正在尋找財政來源，而不是直接對居民征稅”，代表賭場利益的美國博彩協(xié)會的霍利?策爾說。 全美州議會

86、聯(lián)合會的曼迪?拉夫說的更直截了當：“各州過去幾年財政吃緊所以想盡一切辦法?！?</p><p>　　舉個例子，馬薩諸塞州的官員表示，打造三家賭城可以帶來每年400萬美元的收入，外加起初300萬美元的許可證費用。 出于同樣的目的，當?shù)卣A期撤銷痛飲或煙花燃放的禁止將大大地增加生產稅和消費稅收入。 當密歇根州在去年年初批準新型煙花的出售，立法機構就估計這將帶來550萬美元的額外稅收和費用收入。 同樣的論斷也適用于許

87、可證期限的延長，或者允許品酒大會舉行的批準：他們將促進生產銷售，帶來額外的稅收收入。 康乃狄格州州長丹尼爾?馬洛依1月份提議在其他改革中撤銷價格管制，允許星期天售酒，他說這將產生600萬到1100萬美元的新收入，且有助于拿回現(xiàn)在被臨州獲得的近570萬美元的銷售額。 </p><p>　　但是盡管有了所有這些創(chuàng)意，美國許多地方仍然身處困境，對飲酒，賭博等此類事件大量限制且制定紛繁復雜的法規(guī)，這完全脫離了自稱為自由之

88、國的理念。 即使在華盛頓州脫離俱樂部后，仍有17個州對烈性酒的生產或銷售或兩者一起維持政府壟斷。 在馬里蘭州，還是有某些郡縣經營自己的烈性酒商店，甚至是壟斷葡萄酒和啤酒的銷售。 </p><p>　　許多州，尤其是在南方，依然政策未明，有允許售酒的郡縣，禁止售酒的郡縣和介于兩者之間的郡縣，后者就是那些郡縣只允許某些形式的酒精飲料在某些會所進行銷售。 美國蒸餾酒理事會的科爾曼先生說，關于酒精飲料就有4000多條的州

89、和聯(lián)邦法規(guī)，僅在2008年就提議了1900條。 關于賭博的法規(guī)同樣紛繁復雜，不合要求。 只有12個州沒有任何形式的賭場。 但是還有幾個州只允許賭場開在船上或者賽車跑道上。 另有12個州禁止在印第安人保留地賭博。 還有4個州仍然禁止任何形式的煙花燃放。 </p><p>　　并不是所有放寬限制的努力都取得成功。 弗吉尼亞州和賓夕法尼亞州的共和黨州長沒能盡快兌現(xiàn)烈性酒商店私有化的諾言，盡管共和黨控制兩州的立法機構。

90、在肯塔基州，共和黨控制的參議院破壞了新當選民主黨就打造州內賭場進行全民投票的計劃。 紐約州民主黨州長安德魯?庫奧默，否決了一項議案，該議案只允許如煙花幫等最無害形式的煙花燃放。 </p><p>　　這些行業(yè)的游說團一致認為至少這項運動的目的是一樣的。 近幾年來沒有那個州成功地加強管制。 因為沒有災難發(fā)生，每次政策的放松使得下一個政策實現(xiàn)更加可能。 比如，盡管穩(wěn)步放松對酒精的管制，醉架率和未成年人飲酒率還是降到史

91、上最地點。 還有就算煙花燃放隨處可見，傷亡事件反而減少。 </p><p>　　然而即使游說團也是小心謹慎，沒有過分要求消除所有限制。 美國博彩協(xié)會說，對是否有更多的州實現(xiàn)賭博合法化不發(fā)表任何立場。 美國蒸餾酒理事會聲稱不會介意各州是否經營烈性酒商店，只要他們愿意放寬限制，允許舉行品酒大會，延長營業(yè)時間，開放更多的選擇等等。 </p><p>　　更令人矚目的是，游說者和政客們似乎有意避開