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文檔簡介
1、<p> 會計論文之論金融會計風(fēng)險及防范措施</p><p> 摘要:金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè),而金融會計是金融工作的基礎(chǔ),金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨立的社會經(jīng)濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性,為此金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出,作用更加重要。本文就金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因開始分析,進而提出防范措施,以規(guī)避金融會計風(fēng)險。</p>&l
2、t;p> 關(guān)鍵詞:金融 防范 風(fēng)險</p><p> 金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè),而金融會計是金融工作的基礎(chǔ),如果這個基礎(chǔ)不牢固,必將會嚴重危及到金融安全穩(wěn)健運行。特別是在金融競爭日趨激烈,金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出,作用更加重要。因此,加強金融會計風(fēng)險的分析研究,對于進一步改進金融會計工作,夯實金融會計基礎(chǔ),具有十分重要的現(xiàn)實意義。</p><p> 一、金融會計風(fēng)險的主
3、要表現(xiàn)形式</p><p> 風(fēng)險是指未來遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨立的社會經(jīng)濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多方面的,如決策風(fēng)險、市場風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、籌資風(fēng)險等等,其中金融會計風(fēng)險便是各類風(fēng)險中表現(xiàn)較為突出的一種風(fēng)險。事實上,在金融企業(yè)經(jīng)營活動過程中,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要金融會計的核算與操作,由此導(dǎo)致的風(fēng)險問題時有發(fā)生?,F(xiàn)階段我國
4、金融會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面:會計核算風(fēng)險、決算編制風(fēng)險、結(jié)算編制風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計操作風(fēng)險、人員管理風(fēng)險等。</p><p> 二、金融會計風(fēng)險的防范措施</p><p> 金融會計風(fēng)險防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險會計防范系統(tǒng)的一個子系統(tǒng),它在整個會計防范系統(tǒng)中占有重要的位置,防范措施是必要的。</p><p> ?。ㄒ唬┻M一步改進金融企業(yè)會計制度</p
5、><p> 在經(jīng)濟全球化的今天,金融業(yè)全面對外開放的新形勢,按照國際上通行的謹慎會計標(biāo)準,改進金融企業(yè)會計制度,不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準的需要,也是有效防范金融會計風(fēng)險,提高金融機構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看,改進金融企業(yè)會計制度應(yīng)主要從以下幾方面入手:一是真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。對貸款質(zhì)量的分類,按貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準進行;對其它資產(chǎn)的核算,按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量。同時,按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險,提高提
6、取呆、壞帳準備比率,適當(dāng)放寬呆、壞帳核銷條件,以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性;二是合理確定收入期限??s短應(yīng)收未收利息核算期限,由目前的六個月縮短到三個月。同時,考慮過去金融機構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長,形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實際,對歷史應(yīng)收利息實際逐年稅前沖減政策;三是改進固定資產(chǎn)拆舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎(chǔ)上,實行加速拆舊法;四是適當(dāng)降低金融機構(gòu)稅負水平。雖然財政部、稅務(wù)總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定,即從2001年起,每年下調(diào)一
7、個百分點,分三年將營業(yè)稅率從8%降至5%。但與國內(nèi)交通運輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅3%相比,同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負擔(dān)相比,金融業(yè)仍是最高的。在所得稅方面,199</p><p> ?。ǘ└母铿F(xiàn)行金融會計管理體制</p><p> 實踐證明,會計工作受同級領(lǐng)導(dǎo)的體制,不利于會計職能的充分發(fā)揮。目前,較為可行的改革措施是實行金融會計委派制。金融會計委派制應(yīng)主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:一是總行對各
8、分行和直轄支行實行會計經(jīng)理委派制度,分行對所轄分支機構(gòu)實行會計經(jīng)理委派制度。會計經(jīng)理的人事關(guān)系隸屬派出行,工作關(guān)系由派出行財會部和派入行雙重管理;二是建立委派會計經(jīng)理資格制度。委派會計經(jīng)理必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格,德才兼?zhèn)洌哂休^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),經(jīng)委派人員管理機構(gòu)按有關(guān)程序考核確認后,報行領(lǐng)導(dǎo)批準其委派資格;三是賦予會計委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。主要包括:依法進行會計核算、實行會計監(jiān)督的權(quán)力;重大經(jīng)濟事項研究的參與權(quán)
9、;重要業(yè)務(wù)審核權(quán);對下級行會計經(jīng)理任免的專業(yè)審批權(quán)等;四是明確委派會計經(jīng)理的義務(wù)和職責(zé)。委派會計經(jīng)理必須積極支持、配合、協(xié)助單位負責(zé)人合法依章經(jīng)營,嚴格執(zhí)行各項會計制度規(guī)定,及時、準確、完整地反映和核算各項業(yè)務(wù),提供真實、準確的會計信息;加強會計內(nèi)控建設(shè);及時完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級會計部門交辦的其他工作等;五是建立對委派會計經(jīng)理的考核制度。堅持日??己?、定期考核、年終考核相結(jié)合的辦法,對考核為稱職</p><p>
10、 (三)加強金融會計監(jiān)督管理</p><p> 一是加強金融會計各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合,發(fā)揮合力作用。金融機構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)建立工作情況通報制度,這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況,又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同,避免重復(fù)勞動;有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要,增強檢查工作的針對性,提高檢查效果;二是堅持對金融會計工作事前、事中、事后監(jiān)管并重的原則。從金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)
11、督看,加強事前監(jiān)督,關(guān)鍵是要強化“接柜制”職能。即:單獨設(shè)置接柜崗位,對客戶提交的一切憑證,必須經(jīng)過接柜員審查,驗證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后,分類傳遞給各個業(yè)務(wù)柜組進行下一步處理。對有重大疑點的票據(jù)憑證及時向會計主管匯報,以便做出準確判斷,予以正確處理。比如對票據(jù)詐騙風(fēng)險的防范,這一環(huán)節(jié)的工作是相當(dāng)重要的。加強事中監(jiān)管,要強化核對監(jiān)督職能。要建立符合金融會計特點和適應(yīng)金融會計發(fā)展要求的一整套會計內(nèi)控評價制度,檢查手段和金融會計
12、信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)。</p><p> ?。ㄋ模┘訌姇嬯犖榻ㄔO(shè)</p><p> 加強會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)。首先,金融行業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識,重視會計工作在防范金融風(fēng)險中的重要作用,在崗位設(shè)置上、人員配備上對會計工作適度傾斜。特別要改變那種會計工作只是簡單勞動的錯誤認識,要真正把那些熱愛會計工作崗位、德才兼?zhèn)涞母刹颗鋫涞綍嫻ぷ鲘徫弧?lt;/p
13、><p> (五)建立有效風(fēng)險預(yù)警機制</p><p> 當(dāng)我們強調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時,風(fēng)險預(yù)警機制就是必不可必的。另外在會計工作中,要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系,通過日常核算,反映出可能發(fā)生的問題,以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施,從而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。</p><p> (六)發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段</p>
14、<p> 現(xiàn)代會計手段既表現(xiàn)在形式上,也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強調(diào)會計核算監(jiān)督制度的完善,形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化,這樣對改善服務(wù)、增強競爭力有很大幫助,更重要的是它的推廣運用可以規(guī)范會計操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性,減少差錯和違規(guī)。同時也應(yīng)清醒地認識到,有了會計電算化不等于萬無一失,因為電腦處理系統(tǒng)本身有一個是否完善的問題,另外還有一個操作管理問題。如果對此掉以輕心,仍會潛伏
15、較大的風(fēng)險。在我國金融改革發(fā)展進程中,雖然不可能完全避免金融會計風(fēng)險,但只要我們高度重視金融會計風(fēng)險的防范化解工作,加強對金融會計風(fēng)險表現(xiàn)的研究分析,找準形成風(fēng)險的癥結(jié),并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施,提高防范化解金融會計風(fēng)險工作水平,就會使金融會計減少事最低度,從而進一步夯實金融會計這個基礎(chǔ),推動我國金融改革發(fā)展不斷取得新的進步。</p><p><b> 參考文
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