會計畢業(yè)論文--金融企業(yè)會計風(fēng)險成因及對策

1、<p>　　金融企業(yè)會計風(fēng)險成因及對策</p><p><b>　　論文提綱：</b></p><p><b>　　引言</b></p><p>　　一、金融會計及其風(fēng)險</p><p>　　二、金融會計風(fēng)險表現(xiàn)形式</p><p><b>　?。ㄒ唬?/p>

2、核算風(fēng)險</b></p><p>　　（二）支付結(jié)算的風(fēng)險</p><p>　?。ㄈ┙Y(jié)算編制的風(fēng)險</p><p>　?。ㄋ模┿y行卡業(yè)務(wù)和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險</p><p>　?。嫳O(jiān)督的風(fēng)險</p><p>　?。ㄎ澹┤藛T管理的風(fēng)險</p><p>　　三、金融會計風(fēng)險形成的原

3、因</p><p>　?。ㄒ唬┒嘧兊氖袌鼋?jīng)濟(jì)環(huán)境</p><p>　?。ǘ┎煌晟频慕鹑诠芾砟Ｊ?lt;/p><p>　?。ㄈ臉I(yè)人員的崗位競爭</p><p>　?。ㄋ模嬤\(yùn)作手段相對落后</p><p>　?。ㄎ澹嬋藛T素質(zhì)有待提高</p><p>　　四、金融企業(yè)會計風(fēng)險對策</p

4、><p>　?。ㄒ唬┤鏄淞L(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識</p><p>　?。ǘ?qiáng)化會計制度體系，重視會計核算監(jiān)督職能</p><p>　?。ㄈ┙⒂行?nèi)部控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險識別能力</p><p>　　（四）加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平，防范信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險</p><p>　?。ㄎ澹┓e極拓展中間業(yè)務(wù)

5、，努力分散經(jīng)營風(fēng)險</p><p>　?。┱J(rèn)真執(zhí)行崗位輪換制度</p><p>　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)稽核檢查，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制</p><p>　　金融企業(yè)會計風(fēng)險成因及對策</p><p><b>　　內(nèi)容提要</b></p><p>　　金融市場開放程度的不斷提高，我國銀行業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，同時

6、，銀行業(yè)的金融風(fēng)險與日俱增。而未來銀行的競爭，其核心是風(fēng)險管理水平的競爭，會計業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會計風(fēng)險的識別和控制，切實防范和化解銀行風(fēng)險已成為中國銀行必須面對的問題。本文對金融企業(yè)會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式進(jìn)行了闡述，分析其成因及對策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：金融會計 金融會計風(fēng)險成因 對策</p><p>　　一、金融會計及其

7、風(fēng)險</p><p>　　會計作為“過程的控制”管理工具，任何金融風(fēng)險都要通過會計實施規(guī)范工作滲透至整個會計核算過程，以堵塞銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險漏洞。金融企業(yè)會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對金融機(jī)構(gòu)財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊專業(yè)會計。</p><p>　　金融企業(yè)會計是

8、管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準(zhǔn)確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為環(huán)境所帶來的風(fēng)險。所謂風(fēng)險，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險為可測定的不確定性：風(fēng)險是對特定情況下未來結(jié)果的疑慮，風(fēng)險是損失出現(xiàn)的機(jī)會或概率等等。目前最被人們接受的定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管

9、理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。</p><p>　　二、金融會計風(fēng)險表現(xiàn)形式</p><p>　　銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全過程。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，財務(wù)評價及為管理者提供決策信息等，每一個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，其表現(xiàn)形式為：</p><p>

10、<b>　?。ㄒ唬嫼怂泔L(fēng)險</b></p><p>　　金融企業(yè)會計，是對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實、完整、及時、正確的核算。核算是會計的基本職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎(chǔ)，會計核算必須以國家政策法令和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。如果會計核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險。目前，銀行業(yè)違反業(yè)務(wù)操作流程，未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制

11、度等，從而給金融詐騙和套取銀行信用行為提供了“溫床”。會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，常見的違規(guī)行為有：為拉存款允許公款私存；違規(guī)開立和使用帳戶；不按規(guī)定開具承兌匯票等等；</p><p>　?。ǘ┲Ц督Y(jié)算的風(fēng)險</p><p>　　銀行對各類客戶提供國內(nèi)結(jié)算的基本服務(wù)，隨著結(jié)算體制的改革和《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的出臺，票據(jù)活動日益成為銀行的一項重要中介業(yè)務(wù)。它通過銀行提供支付結(jié)算的手段與

12、工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日益上升，以票據(jù)為主要手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：第一，其本身票據(jù)填寫不規(guī)范帶來的風(fēng)險；第二，支付操作失誤或違規(guī)造成的風(fēng)險；第三，銀行、企業(yè)及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。第四，票據(jù)詐騙犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險；</p><p>　?。ㄈ┙Y(jié)算編制的風(fēng)險</p><

13、;p>　　結(jié)算編制是銀行操作流程最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)務(wù)中，結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是報表結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響單位，也會對上一級（如總行一級法人），乃至對國家隱藏風(fēng)險。從技術(shù)和制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆帳、壞帳、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理等。這種情況的存在，既有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。</p><p>

14、　　（四）銀行卡業(yè)務(wù)和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險</p><p>　　隨著銀行業(yè)對外開放和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，信用卡及網(wǎng)銀業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。取現(xiàn)、存款、購物、娛樂消費、轉(zhuǎn)移資金給現(xiàn)代生活提供了快捷、高效、方便的流通支付手段。它的發(fā)展速度是驚人的。銀行在高收益的同時，伴隨著高風(fēng)險。表現(xiàn)為：惡意透支；非法偽制假卡；偽造簽購單詐騙；某些不法分子，利用時差逃避授權(quán)，在某一時期多次在授權(quán)限額內(nèi)取現(xiàn)、消費、購物等。

15、</p><p>　?。ㄎ澹┤藛T管理的風(fēng)險</p><p>　　銀行部分從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險意識不強(qiáng)，觀念落后，內(nèi)部分工不合理，未能科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位，崗位責(zé)任不明造成混崗操作，主要表現(xiàn)有：少數(shù)銀行會計人員在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；部分會計人員有章不循、違章操作，容易產(chǎn)生透支、挪用、內(nèi)盜、冒領(lǐng)、被騙等風(fēng)險；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮

16、，導(dǎo)致會計人員配備不足；金融機(jī)構(gòu)在會計核算方面的漏洞：規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善，會影響會計人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，同時會影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合；權(quán)力和會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制帶來的風(fēng)險：個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件；基層行領(lǐng)導(dǎo)、要害崗位、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人作案的屢見不鮮，而且涉案金額驚人等。</p><p>　?。嫳O(jiān)督的風(fēng)險</p><

17、;p>　　會計的基本職能之一是對主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：會計體制改革不到位，不能滿足防范風(fēng)險的要求；銀行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂，使會計部門無論縱向上，還是在橫向上，均不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能等，使得會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作，在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險中顯得無所作為。會計制度不健全，不便防范風(fēng)險。其業(yè)務(wù)核算

18、制度，如科目設(shè)置、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足銀行改善經(jīng)營管理，防范風(fēng)險的要求，有的甚至存在漏洞，更加劇了經(jīng)營風(fēng)險。目前的財會制度，尤其在進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨著業(yè)務(wù)開拓與發(fā)展，邊實踐邊完善。這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務(wù)部門（如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部）都有自己的一套制度。</p><p>　　三、金融會計風(fēng)險形成的原因</p><p>　　無論從政策環(huán)境還是從

19、內(nèi)部管理水平方面分析，金融會計風(fēng)險形成的主要原因： </p><p>　?。ㄒ唬┒嘧兊氖袌鼋?jīng)濟(jì)環(huán)境</p><p>　　我國已由過去的計劃經(jīng)濟(jì)模式逐步向市場經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變。各地金融機(jī)構(gòu)劇增，大量新增的金融機(jī)構(gòu)，雖有利于市場效率的提高和社會性利潤率的形成，但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性加大，從而加劇銀行風(fēng)險。在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在不公平的競爭，市

20、場的約束機(jī)制缺乏等。</p><p>　?。ǘ┎煌晟频慕鹑诠芾砟Ｊ?lt;/p><p>　　面對日趨競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如果有比較完善的經(jīng)營管理模式，可以最大限度減少經(jīng)營風(fēng)險。但我國現(xiàn)階段的經(jīng)營管理模式仍有欠缺。宏觀監(jiān)管方面，還需強(qiáng)化各銀行按市場規(guī)則公平競爭；微觀方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、會計信息失真、權(quán)利制約失衡等方面的風(fēng)險。</p>&

21、lt;p>　?。ㄈ臉I(yè)人員的崗位競爭</p><p>　　銀行從業(yè)人員業(yè)績及業(yè)務(wù)素質(zhì)好壞，直接與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，使得從業(yè)人員為了保住自身的崗位和利益，不惜違規(guī)操作，使得違法犯罪分子有機(jī)可乘。</p><p>　?。ㄋ模嬤\(yùn)作手段相對落后</p><p>　　現(xiàn)代銀行的發(fā)展，必須有配套的現(xiàn)代會計手段。現(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上，另一方面表現(xiàn)在會

22、計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會計電算化既可以簡化會計人員的手工勞動量，加快會計信息的傳遞，也可以嚴(yán)格會計操作手段，規(guī)范會計核算程序。而另一方面對于防范銀行在會計核算方面的風(fēng)險尤為重要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進(jìn)一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算帳的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。這樣才能有效減少銀行風(fēng)險的發(fā)生。會計核算監(jiān)督制度的優(yōu)化，則可以從根本上促進(jìn)會計核算工作的完善。但在目前我國銀行業(yè)，會計電算化仍較落后，應(yīng)用程

23、度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。</p><p>　?。ㄎ澹嬋藛T素質(zhì)有待提高</p><p>　　銀行會計工作人員的專業(yè)技術(shù)、理論水平和職業(yè)道德尚需進(jìn)一步提高和加強(qiáng)。從銀行風(fēng)險產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實際上，許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平有關(guān)聯(lián)。</p><p>　　四、金融企業(yè)會計風(fēng)險對策</p>

24、;<p>　?。ㄒ唬┤鏄淞L(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識</p><p>　　教育員工牢固樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識。更重要的是正確處理好制度執(zhí)行與業(yè)務(wù)拓展之間關(guān)系，不能片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視制度執(zhí)行或放松內(nèi)控約束。通過對有關(guān)案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，既不要對風(fēng)險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進(jìn)行操作，必能有效控制風(fēng)險的發(fā)生。</p&g

25、t;<p>　?。ǘ?qiáng)化會計制度體系，重視會計核算監(jiān)督職能</p><p>　　銀行會計制度體系是其內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。一套完善的會計業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞，化解風(fēng)險。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。在加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。</p&g

26、t;<p>　　會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，建立了全面的會計制度體系，要嚴(yán)格執(zhí)行，重點落實。加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中，從而減少風(fēng)險。在會計核算中要強(qiáng)調(diào)真實、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨立、嚴(yán)格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。</p><p>　?。ㄈ┙⒂行?nèi)部控制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險識

27、別能力</p><p>　　業(yè)務(wù)經(jīng)營，內(nèi)控先行。內(nèi)部控制要做到“無時不控、無處不控、無事不控、無人不控”，要構(gòu)筑前臺監(jiān)控、中臺監(jiān)督和后臺評價的三位一體的內(nèi)部控制體系。建設(shè)好前臺監(jiān)督、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核和風(fēng)險管理委員會四支內(nèi)部控制監(jiān)督隊伍。建立嚴(yán)格的處罰制度。在現(xiàn)實中，為什么會計違規(guī)屢禁不止？一個重要的原因就是沒有對各級行的會計行為實施嚴(yán)格監(jiān)管，確切地講，是處罰力度不到位。經(jīng)營者以身試法的代價小于他們所得的利益。因

28、此，必須加大對違規(guī)行為的處罰力度，對以權(quán)謀私、弄虛作假行為，要制定具體、明確的處罰規(guī)定，切實做到有章可循、違規(guī)必究。</p><p>　　加大業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵和業(yè)務(wù)比賽等多種形式培訓(xùn)，全面提高會計人員素質(zhì)。同時，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀和價值觀，增強(qiáng)工作的責(zé)任性，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。加強(qiáng)會計人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們法制觀念、職業(yè)道德觀念及風(fēng)險防范意識。加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)，提高會計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

29、，熟練業(yè)務(wù)操作流程，及時掌握各類風(fēng)險特征和動態(tài)，提高風(fēng)險識別能力。</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平，防范信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險</p><p>　　嚴(yán)格現(xiàn)金管理，完善授權(quán)制度。對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，必須服從現(xiàn)金管理，對單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個人信用卡，個人提現(xiàn)只限于備付金，透支部分不得提。除工資性支出外，大額現(xiàn)金支付會計部門均需建立臺帳，逐筆登記

30、，對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也需登記備案；</p><p>　　信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險防范對策：1、嚴(yán)格控制透支。利用信用卡進(jìn)行大量透支出現(xiàn)的風(fēng)險一直是發(fā)卡銀行控制的重點。實行信用卡保險，以降低和分散信用卡透支風(fēng)險。2、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，健全規(guī)章制度。3、加速網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，這是回避信用卡風(fēng)險的保證和條件。信用卡作為塑料貨幣，在國外享有電子貨幣之稱。信用卡業(yè)務(wù)要生存和發(fā)展，特別是要回避風(fēng)險，就必須實現(xiàn)結(jié)算與授權(quán)自動化，實現(xiàn)電子

31、計算機(jī)的聯(lián)網(wǎng)。</p><p>　?。ㄎ澹┓e極拓展中間業(yè)務(wù)，努力分散經(jīng)營風(fēng)險</p><p>　　風(fēng)險控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角投資，對于會計人員來講，將會計服務(wù)多元化也是分散金融會計風(fēng)險的重要手段，會計人員可以通過自身努力考取會計師，通過本行申請辦理的注冊會計師事務(wù)所開展財務(wù)咨詢活動，這樣既可開辟一項新的中間業(yè)務(wù)—財務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時對提高銀行、信用社財會人員的監(jiān)督核算水平也大有

32、幫助。而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風(fēng)險分散化是化解金融風(fēng)險的重要手段之一。</p><p>　?。┱J(rèn)真執(zhí)行崗位輪換制度</p><p>　　對綜合業(yè)務(wù)、結(jié)算、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要崗位人員，要定期進(jìn)行輪崗，并辦理相應(yīng)的交接手續(xù)，并報本行人力資源部備案，消除安全隱患。</p><p>　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)稽核檢查，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制</p>&l

33、t;p>　　加強(qiáng)稽核檢查，完善有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑事前、事中和事后稽核監(jiān)督的三道防線?？傮w上必須完成以下兩方面的工作：</p><p>　　1、加強(qiáng)風(fēng)險控制，建立有效的檢查監(jiān)督體系。檢查監(jiān)督是衡量會計管理水平，落實制度執(zhí)行的重要手段。要針對會計工作的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點檢查，做到檢查注意實效，不搞形式主義、走過場，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不礙于情面、放縱遷就，及時進(jìn)行整改落實，同時做好以點帶面的警示和教

34、育工作。</p><p>　　2、建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。依托現(xiàn)代科技力量，不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和手段，盡快實施自動識別監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)自動識別監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工監(jiān)督，以預(yù)警信息提示替代人工經(jīng)驗判斷，強(qiáng)化事后監(jiān)督和判斷分析能力，切實改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督體系和手段，實現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督 ，提高對風(fēng)險的控制和管理能力。</p><p>　　二○一○年一月十八日</p><p&g

35、t;<b>　　參考文獻(xiàn)索引：</b></p><p>　　1、周升業(yè)主編，《金融理論與實務(wù)》 </p><p>　　中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2000</p><p>　　2、王濤，關(guān)于完善銀行內(nèi)部會計控制的探討 </p><p>　　《金融會計》，2006年第11期</p&g

36、t;<p>　　3、徐于林，商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)構(gòu)想 </p><p>　　《金融會計》，2006年第5期</p><p>　　4、王麗麗主編，《銀行公司金融業(yè)務(wù)與法律風(fēng)險控制》 </p><p>　　法律出版社，2004</p><p>　　5、《銀行文件制度匯編》 </p&