內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)(時代光華)

1、<p><b>　　學(xué)習(xí)導(dǎo)航</b></p><p>　　通過學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：</p><p>　　● 了解內(nèi)控建設(shè)的四大前提；</p><p>　　● 懂得內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則；</p><p>　　● 熟悉內(nèi)控建設(shè)的三個問題；</p><p>　　● 掌握內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程。&l

2、t;/p><p>　　第一節(jié) 內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)</p><p>　　一、內(nèi)控建設(shè)的四大前提</p><p>　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要具有四大前提：</p><p>　　1.統(tǒng)一思想，聚焦共識</p><p>　　統(tǒng)一思想、聚焦共識，就是要從思想上、高度上形成一致。如果企業(yè)在制度化管理的思想上達(dá)不到統(tǒng)一，推行制

3、度化建設(shè)將達(dá)不到預(yù)期效果。所以在推行控制體系建設(shè)前，要將員工的思想意識統(tǒng)一到同一平臺，做好員工的思想教育工作。</p><p><b>　　2.找準(zhǔn)切入點(diǎn)</b></p><p>　　在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，一定要找到一個好導(dǎo)入、見效快的突破口，可以將體系制度流程導(dǎo)入快速見效的項(xiàng)目（包括企業(yè)的成本費(fèi)用管控、應(yīng)收賬款、庫存商品等），從而減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高公司的經(jīng)營效

4、益，這樣可以樹立制度流程的信心。</p><p>　　隨著管控制度的應(yīng)用，企業(yè)的呆滯庫存迅速下降，需要增強(qiáng)企業(yè)控制體系建設(shè)的信心。一旦企業(yè)的制度流程產(chǎn)生效果，首先會獲得管理當(dāng)局最高層的支持。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p>　　企業(yè)中呆滯品管控流程</p><p>　　不論是制造企業(yè)還是商貿(mào)

5、企業(yè)，在存貨中容易產(chǎn)生呆滯品，減少企業(yè)中的呆滯品會使資金流量增加。所以，企業(yè)要對呆滯品進(jìn)行事前控制，加強(qiáng)呆滯品預(yù)警管控。</p><p>　　首先，建立呆滯品管理制度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分暢銷品、自銷品和呆滯品，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和倉庫人員依據(jù)這個制度分析企業(yè)中的各類產(chǎn)品。</p><p>　　其次，分析呆滯品產(chǎn)生的原因，并提出預(yù)防控制措施。</p><p>　

6、　如果經(jīng)過全體員工一段時間的努力，企業(yè)中的呆滯品由原來的幾百萬元壓縮到二三十萬元，企業(yè)老板會看到管控的效果和好處。</p><p>　　除了呆滯品問題，企業(yè)還可以管控應(yīng)收賬款中的逾期賬款。企業(yè)首先對賬款進(jìn)行區(qū)分，劃分為賬期內(nèi)賬款、逾期賬款、呆賬和壞賬四個級別。通過控制后，如果企業(yè)的壞賬和呆賬比重迅速降低，企業(yè)老板又看到了管控的好處，從而增強(qiáng)管控的信心。</p><p>　　由此可見，企業(yè)管

7、控需要從小處開始，只有這樣才會不斷增強(qiáng)管控建設(shè)的信心。</p><p>　　3.控制組織體系建設(shè)</p><p>　　控制組織體系建設(shè)，也就是內(nèi)部控制體系建設(shè)，要有一個核心，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定由哪個部門具體負(fù)責(zé)。一般來說，很多企業(yè)都是成立內(nèi)控委員會或者制度體系委員會，所有制度流程都由委員會起草。</p><p>　　建立制度委員會并不一定包含所有的部門專家，但核

8、心的關(guān)鍵部門，比如財(cái)務(wù)部，一定要成為制度委員會成員之一，而且必須是核心骨干。因?yàn)槠髽I(yè)中的所有流程都要植入控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的控制部門，與企業(yè)的任何部門都要打交道，所以對于財(cái)務(wù)部門來講，它是關(guān)聯(lián)部門最多的。另外，不能使每個部門都具有建章立制的權(quán)利，否則無法站在公司的層面掌控全局，所以說制度越多，企業(yè)不是越健康，反而會越來越糟糕。</p><p>　　4.培養(yǎng)制度管控的文化</p><p>

9、;　　制度管控的文化，也被稱為制度管理的文化。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)與文化的培養(yǎng)，讓所有團(tuán)隊(duì)成員都知道內(nèi)控體系的重要性、緊迫性，讓所有成員都懂得按制度流程辦事的長遠(yuǎn)性。</p><p>　　第二節(jié) 內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 </p><p><b>　　內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則</b></p><p>　　具體來說，內(nèi)部控制體系建設(shè)具有五項(xiàng)原則：<

10、/p><p><b>　　1.相互牽制</b></p><p>　　牽制就是權(quán)利制衡。在企業(yè)內(nèi)部控制中，記錄、執(zhí)行、保管、批準(zhǔn)等權(quán)限要分離，不能使員工既是執(zhí)行者，又是申請者，又是批準(zhǔn)者或監(jiān)督者，這樣會存在舞弊行為。</p><p><b>　　2.協(xié)調(diào)配合</b></p><p>　　協(xié)調(diào)配合原則，即流

11、程與流程、部門與部門都需要協(xié)調(diào)配合。通常來說，對于跨部門的流程，員工會感到頭疼，因?yàn)槊總€部門領(lǐng)導(dǎo)的想法和意見不同，這對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也是一個重大挑戰(zhàn)。</p><p><b>　　3.崗位匹配</b></p><p>　　每一個工作崗位都對任職者的素質(zhì)有各方面的要求。只有當(dāng)任職者具備這些要求的素質(zhì)并達(dá)到規(guī)定的水平，才能最好地勝任這項(xiàng)工作，獲得最大績效。</p>

12、<p><b>　　4.成本效益</b></p><p>　　成本效益原則，就是只有在收益大于成本時才會從事某項(xiàng)活動。</p><p><b>　　5.整體結(jié)構(gòu)</b></p><p>　　企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)時，需要遵循整體結(jié)構(gòu)的原則。</p><p>　　第三節(jié) 內(nèi)控建設(shè)的三個問題&

13、lt;/p><p>　　進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須要明確三個問題：</p><p><b>　　1.為什么要控制</b></p><p>　　企業(yè)的管理層需要明白所設(shè)計(jì)的制度流程的目的，不要為了控制而控制，否則不會起到良好的效果。比如，控制逾期賬款的目的是減少壞賬發(fā)生率，提高賬款的周轉(zhuǎn)率等，只有明確目標(biāo)才會更好地達(dá)到目標(biāo)。</p>&

14、lt;p><b>　　2.控制什么</b></p><p>　　制度流程控制的對象是人、物、資金和信息。</p><p><b>　　3.誰控制</b></p><p>　　管理層對于制度流程究竟是由總裁、董事會，還是經(jīng)理層或者員工層控制，一定要精確到崗位和人。目前，企業(yè)中的很多制度流程非?？辗?，無法量化到崗位和人，

15、往往會使控制失效。如果一個責(zé)任由兩個或者兩個以上的部門負(fù)責(zé)，那么當(dāng)問題產(chǎn)生時，相互間就會推卸責(zé)任，起不到監(jiān)控效果，所以對于一件事情一定要量化到人。</p><p>　　第四節(jié) 內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程</p><p>　　具體來說，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本流程包括：</p><p><b>　　1.設(shè)計(jì)控制目標(biāo)</b></p><p&

16、gt;　　管理層需要明確制定的制度流程、所控制的目標(biāo)。例如，對于呆滯品，是要降低呆滯品還是降低不良損失等，需要明確目標(biāo)。</p><p><b>　　2.整合控制流程</b></p><p>　　確定好目標(biāo)之后，企業(yè)需要整合控制流程。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p>&

17、lt;b>　　企業(yè)如何降低呆滯品</b></p><p>　　對于如何降低呆滯品，企業(yè)需要設(shè)計(jì)一個管控流程，從事前、事中、事后三個方面著手，貫穿起來。</p><p>　　事前對呆滯品進(jìn)行劃分，建立呆滯品預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)規(guī)定，在倉庫存放30天以下的產(chǎn)品可以理解，存放30～60天的產(chǎn)品稱為滯銷品，存放60天以上的產(chǎn)品稱為呆滯品。這樣按照庫齡不同對產(chǎn)品進(jìn)行了劃分。</p&

18、gt;<p>　　事中進(jìn)行呆滯品分析，企業(yè)如果沒有先進(jìn)的軟件工具，那么呆滯品分析需要每個月進(jìn)行一次，分析已經(jīng)庫存了30天或者60天的產(chǎn)品。同時需要分析呆滯品的比重和金額。</p><p>　　事后對呆滯品進(jìn)行管控，分析為何產(chǎn)生了呆滯品，并采取補(bǔ)救措施。產(chǎn)生呆滯品，有可能是過量生產(chǎn)，因?yàn)橛唵我?00件，但是生產(chǎn)了101件，有1件過量產(chǎn)品；也有可能是提前采購，在客戶下訂單之前就將產(chǎn)品采購回來進(jìn)行庫存；

19、還有可能是企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)目表不準(zhǔn)確等原因。對于事后而言，呆滯品由誰產(chǎn)生已不太重要，關(guān)鍵是如何把呆滯品消滅掉，所以事后要明確責(zé)任，規(guī)定如果原材料出現(xiàn)呆滯，則由采購部門負(fù)責(zé)解決；而后如果還是出現(xiàn)呆滯品，那么要求生產(chǎn)部與銷售部攜手解決；如果庫存商品出現(xiàn)呆滯，那么由銷售部門負(fù)責(zé)解決。</p><p>　　在企業(yè)中，應(yīng)該先解決呆滯品再追究責(zé)任，另外呆滯品的預(yù)防也非常重要，需要整合、做好控制流程。</p><

20、;p><b>　　3.鑒別控制環(huán)節(jié)</b></p><p>　　在鑒別控制環(huán)節(jié)，需要區(qū)分整個流程的每個步驟，確定關(guān)鍵和重要環(huán)節(jié)、核心環(huán)節(jié)，把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)。</p><p><b>　　4.確定控制措施</b></p><p>　　在確定控制措施流程中，需要確定并落實(shí)關(guān)鍵點(diǎn)的控制措施，例如對于財(cái)產(chǎn)控制活動中的控制措施

21、，是采取限制接近方法還是定期盤點(diǎn)方法等，需要設(shè)計(jì)確認(rèn)。</p><p>　　第五節(jié) 內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式</p><p>　　內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式具有三個要素，其中第一個要素叫做制度。</p><p>　　所謂制度可以理解為文字、流程和表格，企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度一般是這三種形式的組合。</p><p><b>　　1.文字&l

22、t;/b></p><p>　　文字是對流程的修飾說明，能夠使流程更加清楚地表現(xiàn)出來。</p><p><b>　　2.流程</b></p><p>　　流程表示業(yè)務(wù)流程怎樣流向，流程的執(zhí)行需要通過表格來流轉(zhuǎn)。</p><p><b>　　3.表格</b></p><p&g

23、t;　　表格是指執(zhí)行過程中用到的表格，是流程的執(zhí)行文件。</p><p>　　總之，在制度流程制定過程中，要懂得文字、流程和表格之間的配合關(guān)系。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　差旅費(fèi)制定流程</b></p><p>　　在企業(yè)中，出差流程的第一步需要提出出

24、差申請，由出差人員填寫申請表；第二步需要由部門主管進(jìn)行審核；第三步審核過后需要由總經(jīng)理進(jìn)行審批核準(zhǔn)。所以，出差前的動作包括申請、審核和核準(zhǔn)。</p><p>　　對于出差的事前管理，企業(yè)需要編寫流程，如果采用文字說明方式，可以寫成：“出差人員在出差前，需要填寫出差申請表”或者規(guī)定“出差人員在出差前6天需要填寫出差申請表”，這樣可以告訴出差人員將出差過程規(guī)劃好、計(jì)算好，不要經(jīng)常出現(xiàn)突擊出差，這樣往往主管不能及時審核

25、或者總經(jīng)理不能及時核準(zhǔn)，只能事后補(bǔ)簽。如果企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)例外管理，而不是常規(guī)管理，并且還得到了總經(jīng)理的支持，那么很多時候不該出差的行程也都會出差，大大增加成本，所以要給出填寫出差申請表的提前期。出差人員要對出差申請表中相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，也就是告訴出差人員要謹(jǐn)慎填寫出差申請，否則會受到處罰。</p><p>　　企業(yè)在制定制度流程時，對于出差流程需要在旁邊附加文字性質(zhì)的流程說明和出差申請表格，并

26、說明出差申請表填好后交由部門主管審核，部門主管在收到部門員工提交的出差申請表后需要在一個工作日或者4～6個小時內(nèi)酌情批復(fù)，這對部門主管做出了時間限制規(guī)定。例如，可以規(guī)定：“部門主管審批申請的主要事項(xiàng)包括出差的必要性、出差行程的合理性和出差費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性?！痹谥贫攘鞒淘O(shè)計(jì)中，文字說明將每個員工的責(zé)任清晰地表現(xiàn)出來。</p><p>　　除此之外，還需要考驗(yàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的理解和對管理控制目標(biāo)的掌握程度。</

27、p><p>　　如果出差申請表經(jīng)過部門主管審核后未通過，需要重新填寫申請表；如果部門主管審核通過，那么交由總經(jīng)理核準(zhǔn)。需要在制動流程中規(guī)定總經(jīng)理審核的時限和要點(diǎn)，要求總經(jīng)理在簽字的時候，不能只簽名字，必須給出明確的意見，否則會產(chǎn)生不必要的內(nèi)耗?？偨?jīng)理依據(jù)相關(guān)部門的審核意見，對是否出差做出最終裁決。在裁決時，必須明確同意字樣或者不同意字樣。</p><p>　　接下來出差人員依據(jù)有效的出差申請單

28、，辦理差旅費(fèi)借支，借支過后開始出差。</p><p>　　出差流程的第四步是出差的執(zhí)行。同樣需要用文字說明出差的執(zhí)行過程：“出差人員在出差期間嚴(yán)格遵循必須必要節(jié)約的原則，控制差旅費(fèi)發(fā)生，差旅費(fèi)嚴(yán)格按照公司約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！比缓笤谖淖种姓f明公司差旅費(fèi)、住宿和餐費(fèi)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)等，并按照總經(jīng)理級、主管級和職員級的各種標(biāo)準(zhǔn)以附件的形式列出。</p><p>　　出差人員出差回來后需要完成出差報(bào)告。通

29、常來說，企業(yè)中的大部分員工不喜歡寫報(bào)告，所以這樣可以避免一些不必要的出差。出差報(bào)告需要報(bào)部門主管審批，審批過后，需要填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，這時也需要制定規(guī)定：“所有的費(fèi)用報(bào)銷必須取得合法的原始憑證，原始憑證記載的事項(xiàng)要與費(fèi)用事項(xiàng)一致”，同時在規(guī)定中用文字明確報(bào)銷單如何填寫、報(bào)銷單和原始憑證如何粘貼等事項(xiàng)。</p><p>　　報(bào)銷單填好之后，需要交由主管審核，稱為事后控制。需要用文字規(guī)定主管的審核要點(diǎn)：“對出差報(bào)銷費(fèi)

30、用的合理性要承擔(dān)審核的責(zé)任”，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門只會按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施報(bào)銷，但是主管對于出差業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加熟悉，主管的簽字代表一種責(zé)任。</p><p>　　主管審核過后，將報(bào)銷單拿到財(cái)務(wù)部門審核，之后由總經(jīng)理核準(zhǔn)，核準(zhǔn)過后由出納開始報(bào)銷。</p><p>　　通過上述案例可知，差旅費(fèi)的報(bào)銷制度流程需要明確到崗位，并在流程旁邊加入文字性說明，這個制度中需要使用的表格包括出差申請表、差旅費(fèi)報(bào)告單

31、、差旅費(fèi)報(bào)銷單，差旅費(fèi)報(bào)銷制度流程依托這三張表格?？梢?，在一個完整的制度中，既需要流程，又需要表格和文字，這是制度設(shè)計(jì)的三要素。</p><p>　　第六節(jié) 內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　營銷控制實(shí)務(wù)</b></p><p>

32、;　　在建立營銷內(nèi)部控制體系時，需要遵循以下步驟：</p><p>　　1.明確營銷控制體系的目的</p><p>　　明確營銷控制體系的目的，主要包括三個方面：</p><p>　　第一，促進(jìn)銷售業(yè)績的實(shí)現(xiàn)；</p><p>　　第二，保證賬款的安全；</p><p>　　第三，降低銷售成本。</p>

33、<p>　　2.明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工</p><p>　　在明確目標(biāo)之后，進(jìn)入銷售控制實(shí)務(wù)，進(jìn)行職責(zé)分工，主要是明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工，這個過程分為兩個步驟：</p><p>　　第一，營銷內(nèi)部的職責(zé)分工；</p><p>　　第二，外部的職責(zé)分工。</p><p>　　一個完整的銷售流程不能僅依靠銷售部，對于新產(chǎn)品是否具備研發(fā)能

34、力會涉及到研發(fā)部門，對于客戶是采用現(xiàn)銷還是賒銷會涉及信用管理部門，對于訂單是否符合法律規(guī)定會涉及到法務(wù)部門，同時銷售訂單也會和計(jì)劃部、生產(chǎn)部產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部要對應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬并管控好出貨流程，所以在各個流程中需要明確各個部門的權(quán)責(zé)，對于每項(xiàng)職責(zé)既可以單獨(dú)制定，也可以在整個業(yè)務(wù)流程中明確說明。</p><p>　　3.做好銷售的價格控制</p><p>　　做好銷售的價格控制，包括明確產(chǎn)品

35、的定價策略、產(chǎn)品的定價方法、產(chǎn)品定價的依據(jù)和產(chǎn)品調(diào)價的流程，這些都屬于價格控制，同時還要定期做價格管控分析。</p><p>　　對于企業(yè)中的價格管理規(guī)定或者銷售價格管理規(guī)定需要羅列出控制點(diǎn)，并制定制度流程，采用文字、流程和表格的形式。</p><p><b>　　4.信用管理的控制</b></p><p>　　如果企業(yè)的信用管理控制不當(dāng)，則極

36、易發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這里的控制點(diǎn)主要包括客戶檔案資源管理，但是很多企業(yè)沒有客戶檔案資源管理，需要建立起這樣的資源。對于首次成交的客戶，一定要建立客戶資源檔案，客戶資源檔案需要經(jīng)過相關(guān)人員的核準(zhǔn)，之后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，這樣可以有效防止內(nèi)外勾結(jié)。</p><p>　　5.對銷售合同進(jìn)行管控</p><p>　　有了流程后，需要對信用額度的執(zhí)行進(jìn)行管控，即對銷售合同進(jìn)行管控。銷售合同中有很多條款，其

37、中包括價格、結(jié)算方式、法律條件和法律標(biāo)準(zhǔn)等，這些都會在合同中進(jìn)行約定，需要提高警惕。</p><p>　　6.客戶開發(fā)、訂單、出貨流程</p><p>　　簽訂合同之后，接下來是客戶開發(fā)流程、客戶訂單流程、客戶出貨流程等，都需要規(guī)范下來。有的企業(yè)這樣安排出貨流程：首先制訂出貨計(jì)劃，然后倉庫根據(jù)出貨計(jì)劃裝運(yùn)貨物，接著開出銷售出貨單，并經(jīng)商務(wù)部和財(cái)務(wù)部簽字后生效，通過三次簽字，門衛(wèi)根據(jù)有效出庫

38、單放行貨物。這樣的流程比較詳細(xì)周全，不容易產(chǎn)生差錯。</p><p><b>　　7.退貨流程</b></p><p>　　企業(yè)的退貨流程，包括企業(yè)的退貨條件必須明確，不能想當(dāng)然地為客戶辦理退貨業(yè)務(wù)。在企業(yè)產(chǎn)品存在重大缺陷的情況下可以辦理退貨，首先客戶提請退貨，列出退貨的商品和數(shù)量，例如在企業(yè)中由商務(wù)部負(fù)責(zé)退貨業(yè)務(wù)，經(jīng)過商務(wù)部審核后，通知客戶開始退貨，這時就需要制定退

39、貨流程。</p><p><b>　　8.收款</b></p><p>　　在銷售業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)節(jié)是收款環(huán)節(jié)，收款的流程包括誰來收款、誰來跟蹤和誰來分析等。收款流程需要制定到位，例如收款分為兩種情況，小金額收款和大金額收款，兩者的概念不同，可以根據(jù)企業(yè)銷售規(guī)模的大小進(jìn)行劃分。通常大額款項(xiàng)需要業(yè)務(wù)代表和財(cái)務(wù)人員兩人或者兩人以上共同收款，防止出現(xiàn)挪用貨款現(xiàn)象。</

40、p><p>　　上述案例中，從第一個步驟到第八個步驟是一個完整的銷售鏈，每個控制點(diǎn)會形成一個控制流程，隨著這些制度流程的實(shí)施，營銷體系的健康程度會得到顯著改善。所以，每個企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)各不相同，控制的繁雜程度也不相同，需要企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。</p><p><b>　　【案例】</b></p><p><b>　　采購控制流程</b&g

41、t;</p><p>　　如果站在客戶供應(yīng)商的立場上，采購控制流程與銷售控制流程是相同的。</p><p>　　具體來說，采購控制流程主要包括：</p><p>　　第一步，本企業(yè)明確采購控制的目標(biāo)，假設(shè)為“選擇合格的供應(yīng)商降低材料的供應(yīng)成本并且提升材料的品質(zhì)”，接著需要明確各部門的職責(zé)，包括采購部、工程部、倉儲部和財(cái)務(wù)部等的職責(zé)。</p><p

42、>　　第二步，進(jìn)行采購報(bào)價的控制，包括限制供應(yīng)商報(bào)價的審核人和核準(zhǔn)人，可能是采購經(jīng)理或者采購總監(jiān)進(jìn)行審核，總經(jīng)理進(jìn)行核準(zhǔn)。</p><p>　　第三步，從供應(yīng)商處爭取更多的信用額度和信用賬期，從而形成有利于自身企業(yè)的形勢。</p><p>　　第四步，采購環(huán)節(jié)，包括提出采購計(jì)劃和如何簽訂采購合同、下發(fā)采購訂單、原材料入庫等，需要明確其中的各個控制點(diǎn)。</p><p

43、>　　第五步，材料退貨流程。</p><p>　　第六步，采購付款流程，包括采購付款的依據(jù)等環(huán)節(jié)。</p><p>　　在企業(yè)整體的業(yè)務(wù)鏈中，需要提煉出關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定有效的流程制度，規(guī)范固定下來，經(jīng)過3～5年的努力后，會形成完善的制度流程體系，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的最終有效表現(xiàn)形式。</p><p>　　評價一家企業(yè)的內(nèi)部控制流程，需要觀察其有效性是否很