2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、<p>  淺議銀行承兌匯票票據(jù)質(zhì)換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理</p><p><b>  【摘要】</b></p><p>  企業(yè)在收到大額的銀行承兌匯票時(shí)為了使用方便,需要 到銀行辦理票據(jù)質(zhì)換或者拆分業(yè)務(wù),在對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 有幾種不同的意見(jiàn),本文對(duì)幾種不同會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了比 較,并提出了系統(tǒng)的分析和總結(jié)。</p><p><b

2、>  【關(guān)鍵詞】</b></p><p>  票據(jù)質(zhì)換;應(yīng)收票據(jù);應(yīng)付票據(jù)</p><p>  承兌匯票在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用得越來(lái)越頻繁,企業(yè)在 收到大額的銀行承兌匯票時(shí)為了使用方便,需要到銀行辦理 票據(jù)質(zhì)換業(yè)務(wù),也就是銀行承兌匯票“大票拆小票”。企業(yè) 將大額承兌匯票質(zhì)押銀行,以其面額為限,銀行根據(jù)情況全 額或按一定比例為企業(yè)開(kāi)具多張小額承兌匯票,企業(yè)用于購(gòu) 買(mǎi)材料、固定

3、資產(chǎn)、預(yù)付貨款、應(yīng)付賬款等。票據(jù)質(zhì)換業(yè)務(wù) 增加了企業(yè)的融資渠道,節(jié)約企業(yè)的資金成本,便于企業(yè)使 用承兌匯票進(jìn)行支付結(jié)算。但是在實(shí)際工作中對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)處理存在幾種不同的意見(jiàn)。</p><p>  一、將承兌匯票質(zhì)押銀行后,直接沖減應(yīng)收票據(jù),為企 業(yè)開(kāi)具的小額承兌匯票不作賬務(wù)處理,在備查簿中登記</p><p><b> ?。ㄒ唬┤~質(zhì)換</b></p>

4、<p>  企業(yè)1月份收到100萬(wàn)元承兌匯票,匯票到期日為7</p><p><b>  月份</b></p><p><b>  借:應(yīng)收票據(jù)100</b></p><p>  貸:應(yīng)收賬款或收入100</p><p>  企業(yè)于2月將100萬(wàn)元承兌匯票質(zhì)押銀行,銀行為企 業(yè)開(kāi)具100

5、萬(wàn)元小額承兌匯票時(shí),新取得的承兌匯票不作賬 務(wù)處理,在備查簿中對(duì)應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押換票情況登記。</p><p>  借:應(yīng)付賬款等100</p><p><b>  貸:應(yīng)收票據(jù)100</b></p><p>  企業(yè)質(zhì)押的100萬(wàn)元承兌匯票到期時(shí),銀行代企業(yè)承 兌,資金打入企業(yè)開(kāi)立的保證金賬戶(hù),企業(yè)不作賬務(wù)處理;</p><p

6、>  新開(kāi)具的小額承兌匯票到期,銀行用保證金賬戶(hù)里的 資金予以付款,企業(yè)不作賬務(wù)處理。</p><p> ?。ǘ┌幢壤糠仲|(zhì)換</p><p>  企業(yè)1月收到100萬(wàn)元承兌匯票,承兌匯票于7月份</p><p><b>  到期</b></p><p><b>  借:應(yīng)收票據(jù)100</b>

7、;</p><p>  貸:應(yīng)收賬款或收入100</p><p>  企業(yè)于2月將100萬(wàn)元承兌匯票質(zhì)押銀行,銀行為企 業(yè)開(kāi)具90萬(wàn)元小額承兌匯票時(shí),新取得的承兌匯票不作賬 務(wù)處理,在備查簿中對(duì)應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押換票情況登記。</p><p><b>  借:應(yīng)付賬款等90</b></p><p><b>  貸:應(yīng)

8、收票據(jù)90</b></p><p>  3.7月份,企業(yè)質(zhì)押應(yīng)收票據(jù)到期,銀行代企業(yè)承兌, 資金打入企業(yè)開(kāi)立的保證金賬戶(hù),企業(yè)不作賬務(wù)處理;</p><p>  4.8月份,新開(kāi)具的小額承兌匯票到期,銀行用保證金 予以付款,剩余金額轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶(hù),</p><p>  借:銀行存款10 貸:應(yīng)收票據(jù)10</p><p>  二、將承

9、兌匯票質(zhì)押銀行后,換出小額承兌匯票,應(yīng)確 認(rèn)應(yīng)付票據(jù),在備查簿中對(duì)應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押情況進(jìn)行登記</p><p><b>  (一)全額質(zhì)換</b></p><p>  企業(yè)1月取得100萬(wàn)元承兌匯票,該匯票于7月到期 借:應(yīng)收票據(jù)100</p><p>  貸:應(yīng)收賬款或收入100</p><p>  企業(yè)于2月到銀行將10

10、0萬(wàn)元承兌匯票質(zhì)押,銀行為 企業(yè)開(kāi)具100萬(wàn)元小額承兌匯票</p><p>  借:應(yīng)付賬款等100 貸:應(yīng)付票據(jù)100</p><p>  并在備查簿中對(duì)應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押情況進(jìn)行登記。</p><p>  3.7月份企業(yè)質(zhì)押的100萬(wàn)元承兌匯票到期時(shí),銀行代</p><p>  企業(yè)承兌并將收回的資金轉(zhuǎn)入企業(yè)保證金賬戶(hù) 借:其他貨幣資金100

11、貸:應(yīng)收票據(jù)100</p><p>  4.8月份當(dāng)銀行為企業(yè)開(kāi)具的小額承兌匯票到期時(shí),銀 行用保證金賬戶(hù)資金支付應(yīng)付票據(jù)</p><p>  借:應(yīng)付票據(jù)100 貸:其他貨幣資金100</p><p>  (二)按比例部分質(zhì)換</p><p>  企業(yè)1月取得100萬(wàn)元承兌匯票,承兌匯票于7月份</p><p>&l

12、t;b>  到期</b></p><p>  借:應(yīng)收票據(jù)100 貸:應(yīng)收賬款或收入100</p><p>  企業(yè)于2月到銀行將100萬(wàn)元承兌匯票質(zhì)押,銀行為 企業(yè)開(kāi)具90萬(wàn)元小額承兌匯票</p><p>  借:應(yīng)付賬款等90 貸:應(yīng)付票據(jù)90</p><p>  并在備查簿中對(duì)應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押情況進(jìn)行登記。</p&g

13、t;<p>  3.7月份企業(yè)質(zhì)押的100萬(wàn)元承兌匯票到期時(shí),銀行代</p><p>  企業(yè)承兌,將資金打入企業(yè)保證金賬戶(hù),</p><p>  借:其他貨幣資金100 貸:應(yīng)收票據(jù)100</p><p>  4.當(dāng)銀行為企業(yè)開(kāi)具的小額承兌匯票到期時(shí),銀行用保 證金賬戶(hù)資金付款,并將剩余金額轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶(hù)</p><p>  借

14、:應(yīng)付票據(jù)90 貸:其他貨幣資金90</p><p><b>  借:銀行存款10</b></p><p>  貸:其他貨幣資金10</p><p>  三、第三種意見(jiàn)和第二種意見(jiàn)基本相同,不同點(diǎn)只對(duì)于 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目核算上,下面只對(duì)全額質(zhì)換舉例說(shuō)明 (一)全額質(zhì)換</p><p>  企業(yè)1月取得100承兌匯票,該匯

15、票于7月到期</p><p>  借:應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票100</p><p>  貸:應(yīng)收賬款或收入100</p><p>  企業(yè)于2月到銀行將100萬(wàn)元承兌匯票質(zhì)押,銀行為 企業(yè)開(kāi)具100萬(wàn)元小額承兌匯票,將承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收票據(jù) 明細(xì)科目銀行承兌匯票質(zhì)押核算</p><p>  借:應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票100</p>

16、<p>  貸:應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票質(zhì)押100</p><p>  借:應(yīng)付賬款等100</p><p><b>  貸:應(yīng)付票據(jù)100</b></p><p>  3.7月份企業(yè)質(zhì)押的100萬(wàn)元承兌匯票到期時(shí),銀行代 企業(yè)承兌并將資金打入企業(yè)保證金賬戶(hù)</p><p>  借:其他貨幣資金100</

17、p><p>  貸:應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票質(zhì)押100</p><p>  4.8月份當(dāng)銀行為企業(yè)開(kāi)具的小額承兌匯票到期時(shí),銀</p><p>  行用保證金賬戶(hù)資金付款;借:應(yīng)付票據(jù)100</p><p>  貸:其他貨幣資金100</p><p>  比較以上三種不同的賬務(wù)處理方法,主要在于對(duì)應(yīng)收票 據(jù)的賬務(wù)處理不同。

18、這種票據(jù)置換業(yè)務(wù),企業(yè)只是將承兌匯 票作為質(zhì)押物質(zhì)押銀行,不屬于買(mǎi)斷式融資,票據(jù)所有權(quán)沒(méi) 有轉(zhuǎn)移,作為該應(yīng)付票據(jù)質(zhì)押物的應(yīng)收票據(jù)不能終止確認(rèn), 因此第一種賬務(wù)處理方法不正確,第二種和第三種會(huì)計(jì)處理 方法,企業(yè)在票據(jù)開(kāi)出并交付給收款人時(shí)確認(rèn)應(yīng)付票據(jù);即 同時(shí)體現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)收票據(jù)。不同點(diǎn)在于應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科 目處理上的差異。對(duì)于公司業(yè)務(wù)量大,承兌匯票較多的單位 采用第三種方法,可以在期末對(duì)正??芍涞某袃秴R票金額 和質(zhì)押銀行的承兌匯票金額分

19、別反映,便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的 需要。對(duì)于承兌匯票業(yè)務(wù)量較小的單位,用第二種方法進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算,在備查簿中對(duì)承兌匯票的質(zhì)押情況予以登記,也 可以在滿(mǎn)足企業(yè)需要的前提下正確反映該項(xiàng)業(yè)務(wù)。</p><p><b>  參考文獻(xiàn):</b></p><p>  [1]姚利群.應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)管理中金融工具的應(yīng)用[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012, 23: 239+242</p&g

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